Дело № 2а-451/2023

УИД 16RS0042-03-2022-011314-96

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 12 января 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Суходоевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 объекта недвижимого имущества, а именно строения навеса с кадастровым номером ..., площадью ... кв.м., расположенного по адресу: ..., он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом был начислен налог на имущество: за налоговый период 2019 года в размере 7 788 рублей, за налоговый период 2020 года в размере 8 566 рублей, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством Российской Федерации.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество.

За неуплату в установленные законом сроки вышеуказанного налога налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени: за период со 2 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года на недоимку по налогу за налоговый период 2019 года в размере 9 рублей 93 копеек; за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2020 года в размере 27 рублей 84 копеек.

В связи с имеющейся задолженностью ФИО1 были направлены требования № 115914 от 11 декабря 2020 года и № 90265 от 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени. Требования в установленные сроки исполнены не были.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 4 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 22 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 года в размере 7 788 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период со 2 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года на недоимку по налогу за налоговый период 2019 года, в размере 9 рублей 93 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2020 года в размере 8 566 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2020 года, в размере 27 рублей 84 копеек;

всего 16 391 рубль 77 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем он был возвращен по истечении срока хранения.

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-595/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 объекта недвижимости – строения навеса с кадастровым номером ..., площадью ... кв.м., расположенного по адресу: ..., ему был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за налоговый период 2019 года в размере 7 788 рублей, за налоговый период 2020 года в размере 8 566 рублей.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты в установленные законом сроки налога на имущество: ... от ..., ... от ... (л.д. 5, 8, 11).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество за вышеуказанные налоговые периоды налоговым органом ФИО1 начислены пени: за период со 2 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года на недоимку по налогу за налоговый период 2019 года в размере 9 рублей 93 копеек; за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2020 года в размере 27 рублей 84 копеек (л.д. 7, 10).

В установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, 11 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование № 115917 об уплате в срок до 12 января 2021 года налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2019 года, а также пеней, начисленных на вышеуказанный налог (л.д. 6).

Также ... в адрес ФИО1 выставлено требование ... об уплате в срок до ... налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2020 года, а также пеней, начисленных на вышеуказанный налог (л.д. 9).

Указанные требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требований об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд (4 апреля 2022 года) обратился к мировому судье судебного участка № 17 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, разрешая которое суд исходит из следующего.

Из пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно разъяснениям (рекомендациям) по вопросам налогообложения имущества, изложенным в Письме ФНС от 17 апреля 2019 года № БС-4-21/7176@ «Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества», 15 апреля 2019 года на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Закон). Согласно пункту 2.1 Письма, со дня официального опубликования Закона в целях унификации регулирования по вопросу применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости (учитывая статью 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке») Законом в пункт 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Как следует из материалов административного дела ..., а именно из акта обследования, подготовленного в ходе выполнения кадастровых работ в целях представления в орган кадастрового учета заявления о снятии с государственного кадастрового учета здания с кадастровым номером ... на основании сведений, полученных в результате осмотра места нахождения вышеуказанного объекта недвижимости, площадь здания согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости - ... кв.м. Объект располагался на земельном участке с кадастровым номером .... По результатам осмотра места нахождения объекта недвижимости от ... выявлено, что нежилое здание с кадастровым номером ... прекратило свое существование в связи с уничтожением (сносом), что подтверждается решением собственника здания о добровольном сносе объекта от .... В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права серии ... ... от ... индивидуальному предпринимателю ФИО1 на праве собственности принадлежало нежилое строение - бетонированная площадка с павильоном площадью ... кв.м. с условным номером ... (инвентарный ...) по адресу: ..., .... Земельный участок под указанным нежилым строением был предоставлен индивидуальному предпринимателю ФИО1 на основании договора ... на аренду земли от ... для 2-х этажного здания, для размещения закусочной, общественного туалета и торговых павильонов. На основании разрешения на выполнение строительно-монтажных работ от ... индивидуальным предпринимателем ФИО1 построено здание магазина с кафе. В сентябре 2003 года здание было введено в эксплуатацию на основании Акта № ... государственной приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта. Согласно Выписке из Единого государственного реестр недвижимости об объекте недвижимости от ... № ...-... в пределах земельного участка с кадастровым номером ... расположен объект недвижимости с кадастровым номером .... Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ... № ... нежилое здание магазина с кафе с кадастровым номером ... расположено в пределах объекта с кадастровым номером .... Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости собственником земельного участка с кадастровым номером ... и объекта недвижимости с кадастровым номером ... является Общество с ограниченной ответственностью «Мелита-Сток» (л.д. 180, административное дело № ...).

Согласно материалам дела, сведения о прекращении существования спорного объекта на момент формирования требования в Единый государственный реестр недвижимости внесены не были.

Вместе с тем, согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, спорный объект с регистрационного учета снят ... (л.д. 184, административное дело ...).

По смыслу положений пунктов 2 и 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации перечень объектов недвижимого имущества определяется в целях применения закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций и представляет собой перечисление объектов недвижимости с указанием их кадастровых номеров и адресов. Такой перечень формируется исключительно в соответствии с критериями, установленными в законе субъекта Российской Федерации, регулируя сферу публичных правоотношений, связанную с налогообложением, и носит информационный характер, так как представляет собой особую форму доведения соответствующих сведений до налогоплательщиков.

Таким образом, принимая во внимание принципы и цели налогообложения, а также учитывая то, для чего формируется и определяется перечень объектов недвижимого имущества, необходимо исходить из того, что если объект недвижимости фактически прекратил свое существование и поэтому уже не может являться объектом налогообложения, то и включение такого объекта в перечень объектов недвижимого имущества ничем не обосновано. Недвижимое имущество, прекратившее свое существование (уничтоженное, снесенное), в статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения не признается и таковым не является.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 20 января 2023 года.

Решение26.01.2023