Решение по делу № 2А-2037/2022 от 02.11.2022 | Новокуйбышевский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Новокуйбышевск 02 ноября 2022 года

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шигановой Н.И.,

при секретаре Кудиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–2037/2022 (УИД <№>) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточненных требований, просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 41 783,09 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: налог за 2021 год в размере 5 500,31 руб., пеня за 2021 год в размере 46,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <Дата>): налог за 2021 год в размере 21 219,19 руб., пеня за 2021 год в размере 182,59 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2020 год в размере 614,00 руб., пеня за 2020 год в размере 8,62 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2020 год в размере 406,00 руб., пеня за 2020 год в размере 5,72 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2020 год в размере 5 604,00 руб., пеня за 2020 год в размере 7,94 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 580,00 руб., налог за 2019 год в размере 213,00 руб., пеня за 2019 год в размере 0,45 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 25,00 руб., пеня за 2020 год в размере 0,07 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 1 389,00 руб., налог за 2019 год в размере 3 178,00 руб., налог за 2020 год в размере 3 193,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 15,53 руб.. В обоснование требований указано что административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. В установленные сроки ответчик не произвел оплату налогов, в связи с чем начислены пени, выставлено и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени оплата не произведена.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании Положения о Федеральной Налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика – физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 – 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которого при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

База для начисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортного средства.

В адрес административного ответчика направлялись требования <№>, <№> и <№> об уплате транспортного налога и пени, установлен срок уплаты налога до 11.01.2022 года, 23.01.2020 года и 12.01.2021 года соответственно.

В установленные в требованиях сроки обязанность по уплате налогов не исполнена.

Административный истец 24.03.2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе по вышеуказанным налогам, на общую сумму 42 493,22 руб.

Определением мирового судьи от 28.06.2022 года судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

В Новокуйбышевский городской суд данное административное исковое заявление подано в установленный шестимесячный срок для предъявления административного искового заявления, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено, с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год по требованию <№> в размере 3 193,00 руб. и пени в размере 8,78 руб.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 389 руб. и 2019 год в размере 3 178 руб. по требованиям <№>, <№>, поскольку, обращаясь к мировому судье 24.03.2022 года Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области уже был пропущен шестимесячный срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, так как в требованиях об уплате налога указан срок исполнения – до 23.01.2020 года и 12.01.2021 года соответственно.

Административный истец не просит суд восстановить пропущенный срок для подачи заявления, доказательств, на основании ст. 59 КАС РФ, об уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд, не представлено.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, административный ответчик ФИО1 также является налогоплательщиком налога на имущество.

В связи с уклонением от уплаты налога на имущество в адрес ФИО1 направлены требования: <№> об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, со сроком оплаты до 23.01.2020 года; <№> об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком оплаты до 12.01.2021 года; <№> об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком оплаты до 11.01.2022 года.

Доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год административным ответчиком не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 25 руб. и пени в размере 0,07 руб.

При этом суд не находит оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018 год и 2019 год так как МИФНС России № 23 по Самарской области был пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа после истечения срока для добровольной уплаты налогов, установленного требованиями <№> и <№>.

ФИО1 также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В связи с наличием у административного ответчика задолженностей по указанным налогам и сборам в его адрес были направлены требования:

- <№> по состоянию на 11.01.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 500,31 руб., пени в размере 46,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 21 523,32 руб., пени в размере 182,59 руб., со сроком оплаты до 08.02.2022 года;

- <№> по состоянию на 13.12.2021 года об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1020 руб. и пени в размере 8,62 руб. и 5,72 руб., со сроком оплаты до 11.01.2022 года;

- <№> по состоянию на 30.12.2021 года об уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 5 604,00 руб., пени в размере 9,53 руб., со сроком оплаты до 26.01.2022 года.

Административный истец 24.03.2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам.

31.03.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе и задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогам, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В Новокуйбышевский городской суд данное административное исковое заявление подано 01.09.2022 года, то есть в установленный шестимесячный срок для предъявления административного искового заявления со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства установлен факт уклонения от оплаты вышеуказанной задолженности, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 500,31 руб., пени в размере 46,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 21 523,32 руб., пени в размере 182,59 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 614,00 руб. пени в размере 8,62 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 406,00 руб. и пени в размере 5,72 руб., а также налогов в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 5 604,00 руб., и пени в размере 9,53 руб.

На основании ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1 292 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность в сумме 36 415,89 руб., из которой: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: налог за 2021 год в размере 5 500,31 руб., пеня за 2021 год в размере 46,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <Дата>): налог за 2021 год в размере 21 219,19 руб., пеня за 2021 год в размере 182,59 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2020 год в размере 614,00 руб., пеня за 2020 год в размере 8,62 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2020 год в размере 406,00 руб., пеня за 2020 год в размере 5,72 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2020 год в размере 5 604,00 руб., пеня за 2020 год в размере 7,94 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 25,00 руб., пеня за 2020 год в размере 0,07 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3 193,00 руб., пеня за 2020 год в размере 8,78 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в доход бюджета городского округа Новокуйбышевск государственную пошлину в размере 1 292 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.11.2022 года.

Судья /подпись/ Н.И. Шиганова