Решение по делу № 2А-1384/2024 от 26.02.2025

Дело №2в-155/2025 (№2а-1384/2024)

УИД 05RS0005-01-2024-001734-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г.Буйнакск Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Вагидова Н.А., при секретаре судебного заседания Амировой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Дагестан (далее УФНС по РД) о признании недоимки по налогам, сборам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к УФНС по РД.

В обосновании доводов изложено следующее, что налоговым органом ему выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию расчетов на 1 апреля 2024 года, в которой отображена задолженность по транспортному налогу в размере 133 685,99 рублей и пени к ним в размере 30 525,10 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.48 НК РФ).

Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания имеет определенные предельные сроки. В случае взыскания налога с физических лиц это: 3 месяца со срока уплаты налога на направление требования об уплате; 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования на обращение в суд. Итого: 9 месяцев со срока уплаты налога на соблюдение процедуры взыскания. Таким образом, законодателем определены сроки, в течении которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством платежей. Налоговый орган утрачивает право на применение мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок для обращения в суд с иском о ее взыскании.

Налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок не обращался в суд за взысканием с него задолженности по налогам. Следовательно, налоговым органом не соблюдена процедура взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, срок обращения в суд с иском пропущен (ст.45, 58, 70 НК РФ), что является основанием признания образовавшейся задолженности безнадежной к взысканию. Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания закреплен в ст.59 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлении от 16 июля 2004 года №14-П превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий либо использование их вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц (ч.1 ст.1, ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 20 постановления №41 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли сроки для обращения налоговых органов в суд.

Установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ сроки взыскания налогов, сборов, пеней, а также срок подачи заявления о таком взыскании в суд истекли и ответчиком утрачена возможность взыскания с него задолженности по налогам. Сроков давности на обращение налогоплательщика с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию налоговым законодательством РФ не предусмотрено. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятия решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа должно быть направлено в судебный орган в течении 6 месяцев, указанный срок является пресекательным и нарушение этого срока влечет невозможность дальнейшего его взыскания и как следствие признания задолженности безнадежной к взысканию и списанию. В службе судебных приставов находится один судебный приказ и то по данному судебному приказу предусмотрено взыскание только пеней. Как налоговая инспекция может взыскивать пени и искового заявления не имеется, ему не ясно? Он полагает, с учетом того, что в службе судебных приставов отсутствуют документы взыскания на основную сумму, ответчик с учетом нарушенных сроков подачи заявлений о выдаче судебных приказов или искового заявления не может перейти к процедуре принудительного взыскания ввиду того, что отсутствуют исполнительные документы. Согласно налоговому законодательству после отмены судебного приказа срок для направления в суд общей юрисдикции искового заявления также составляет 6 месяцев, который тоже является пресекательным и нарушение этого срока приводит к утрате права на взыскание налоговым органом.

В своих возражениях на административный иск представитель УФНС РФ по РД по доверенности ФИО3 указал, что налоговым органом в отношении ФИО1, за период с 2016 по 2023 гг., в порядке предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ выставлены и направлены 10 требований об уплате, содержащие суммы недоимки по транспортному налогу и пеням, а именно:

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 2 480,83 рубля;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 37 574,79 рублей;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 71 923 рубля;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 11 830,44 рубля;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 3 441,47 рублей;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 3 124,24 рубля;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 46 414 рублей;

- требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 144 185,01 рублей;

Данные требования содержали суммы недоимки, начисленные к уплате по транспортному налогу и пеням, начисленным за неуплату транспортного налога в порядке ст.75 НК РФ. Копии указанных требований, а также копии почтовых реестров, подтверждающих направление данных требований истцу прилагают к заявлению. Требования выставлены и направлены налоговым органом истцу. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, любой документ, направленный налоговым органом по почте заказным письмом, считается полученным через 6 дней после отправки.

В соответствии с пунктом 23 статьи 2.1 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

На основании заявлений о вынесении судебных приказов, направленных налоговым органом в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ мировыми судьями судебных участков №, 100 <адрес> Республики Дагестан за период с 2015 по 2024 гг. вынесены судебные приказы, а именно:

- дело № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 167,14 рублей;

- дело №а-41/17 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 785,37 рублей;

- дело №а-505/17 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 978,16 рублей;

- дело №а-809/18 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 655,83 рубля;

- дело №а-1789/20 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 441,47 рублей;

- дело №а-199/22 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44 469,54 рубля;

- дело №а-2269/24 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138 972,62 рубля;

Судебные приказы направлены налоговым органом в ФССП, а именно в ОСП по <адрес> и <адрес> для возбуждения исполнительного производства. В соответствии с подпунктом 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленные после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Истцу ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 124 379,51 рублей и пеням в размере 14 226,02 рубля. В настоящее время задолженность истца по транспортному налогу составляет – 79 842,35 рублей и пени, начисленные в порядке предусмотренном ст.75 НУ РФ в размере – 47 519,04 рубля. Все меры администрирования задолженности, предусмотренные статьями 48, 69, 70 НК РФ налоговым органом приняты своевременно.

Судебный приказ №а-2269/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 138 972,62 рубля был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.1 п.4 ст.48 НК РФ налоговый орган имеет право обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платеже и санкций в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ в течении 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Исходя из этого, Управление считает заявленные истцом требования по признанию невозможным к взысканию и списанию задолженности по транспортному налогу и пеням необоснованными и незаконными и просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1

Из отзыва административного истца ФИО1 на возражения административного ответчика следует, что административный ответчик не представил доказательств того, что в течение установленного срока были предприняты все необходимые меры для взыскания задолженности. Таким образом, истечение срока взыскания является бесспорным фактом, что подтверждается как документами, представленными истцом, так и отсутствием доказательств обратного со стороны ответчика. Налоговый орган не предпринял всех необходимых мер для взыскания задолженности в установленный срок. Кроме того, продолжение попыток взыскания задолженности после истечения срока взыскания является незаконным и нарушает права истца.

В своем заявлении ФИО1 просил рассмотреть административный иск в его отсутствие, в связи с невозможностью явиться в судебное заседание по уважительным причинам и удовлетворить его исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик МРИ ФНС № по РД в своем заявлении также просил рассмотреть административное дело без участия представителя налогового органа.

В соответствии с п.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможностей принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его личного счета.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ основанием признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из норм положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. №-О и в Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного суда РФ ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Исследованными судом доказательствами установлено следующее.

Налоговым органом в отношении административного истца ФИО1, за период с 2016 по 2023 гг., в порядке предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ выставлены и направлены 10 требований об уплате, содержащие суммы недоимки по транспортному налогу и пеням, а именно: