Решение по делу № 2А-6494/2025 от 29.10.2025 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0030-01-2025-001670-03

2а-6494/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Тимошенко М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Промышленный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 26.01.2022 года по 28.12.2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год, сумма дохода составила 9 940 483 рубля. В связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика превышает 300 000 рублей, налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год в сумме 96 404,83 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 50 267,99 рублей.

Административным ответчиком представлено заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения. 30.12.2022 году в МИФНС России №12 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год.

По результатам камеральной проверки налогового органа вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.10.2023 № ... согласно которому ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год в размере 845 264 рубля, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 821 484,39 рубля.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 022 540,27 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в сумме 50 267,99 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 821 484,39 рубля, штрафы за налоговые правонарушения в размере 1 350 рублей, суммы пеней в размере 149 437,89 рублей.

Определением Промышленного районного суда г.Оренбурга от 24 июня 2025 года административное дело передано по подсудности в Ленинский районный суд г.Оренбурга.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились о рассмотрении дела были извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункту 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп.2 п.1 ст.346,23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Согласно п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ... зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год, сумма дохода составила 9 940 483 рубля. В связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика превышает 300 000 рублей, налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год в сумме 96 404,83 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 50 267,99 рублей.

По результатам камеральной проверки налогового органа вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.10.2023 № ..., согласно которому ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год в размере 845 264 рубля, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 821 484,39 рубля.

При проведении камеральной налоговой проверки выставлено требование о представлении документов (информации) от 28.07.2023 № 10-26/6232, которое направлено по почте заказным письмом 02.08.2023 и согласно сведениям сайта Почта России www.pochta.ru отправление с почтовым идентификатором № ... получено ФИО1 22.08.2023г., с указанием срока представления документов не позднее 05.09.2023г.. Документы и информация ФИО1 не представлены. Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) не поступало.

Таким образом, ФИО1 не обеспечила соблюдение требований законодательства о налогах и сборах по своевременному представлению документов (сведений) но требованию о представлении документов (информации) от 28.07.2023 № ... при этом могла и должна была осознавать противоправный характер своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий вследствие своих действий (бездействий).

В связи с выявленным нарушением ИП ФИО1 ... 08.12.2023 направлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 07.09.2023 №10281 по почте, заказным письмом ... Извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой и вынесении решения по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № 6125 от 01.12.2023 ФИО1 ... 08.12.2023 направлено по почте, заказным письмом 80090291986820. Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки согласно уведомлению назначено на 18.01.2024.

Согласно данным сайта «Почта России», Акт от 07.09.2023 №... получен адресатом 15.12.2023.

Ранее к налоговой ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения налогоплательщик не привлекался.

По результатам выявленного нарушения Межрайонной ИНФНС № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 18.01.2024 года № 96 согласно которому ФИО1 предложено уплатить штрафы за налоговые правонарушения в размере 100,00 рублей.

В связи с проведением камеральной налоговой проверки, в адрес ФИО1 Межрайонной ИНФНС № 12 по Оренбургской области выставлено требование о предоставлении документов от 25.10.2023 года № ..., направлено по почте заказным письмом 30.10.2023 года и получено ФИО2 01.11.2023 года. Срок предоставления документов не позднее 09.11.2023 года. Документы ФИО1 не представлены. Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов не поступало.

По факту выявленного нарушения составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях от 23.11.2023 года.

По результатам выявленного нарушения Межрайонной ИНФНС № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 13.03.2024 года № ... согласно которому ФИО1 предложено уплатить штрафы за налоговые правонарушения в размере 250,00 рублей.

В нарушение статьи 90 НК РФ ФИО1 не явилась в установленный срок 22.08.2023, указанный в повестке о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № ... от 31.07.2023 в МИФНС№ 12 по Оренбургской области для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Решением Межрайонной ИНФНС № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение от 18.01.2024 года № ... в виде штрафа в размере 250,00 рублей.

В нарушение статьи 90 НК РФ ФИО1 не явилась в установленный срок 05.12.2023, указанный в повестке о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № ... от 14.11.2023 в МИФНС№ 12 по Оренбургской области для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Решением Межрайонной ИНФНС № 12 по Оренбургской области ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение от 26.02.2024 года № ... в виде штрафа в размере 250,00 рублей.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Требованием об уплате задолженности от 29.02.2024 года № ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об уплате задолженности в срок до 21.02.2024 года.

Таким образом, проверив соблюдение налоговым органом процедуры взыскания предъявленной в судебном порядке задолженности, суд приходит к выводу, что таковая соблюдена.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом 6-ти месячного срока, с момента истечения срока указанного в требовании № ... от 29.02.2024 года.

Равным образом, налоговым органом соблюден 6-ти месячный срок на обращение в суд с административным иском – 25.04.2025 года с момента вынесения 18.11.2024 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 04.06.2024 года.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению путем взыскания с административного ответчика задолженность в размере 1 022 540,27 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в сумме 50 267,99 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 821 484,39 рубля, штрафы за налоговые правонарушения в размере 1 350 рублей, суммы пеней в размере 149 437,89 рублей.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 1 022 540,27 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 25 225 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность на сумму 1 022 540,27 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в сумме 50 267,99 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 821 484,39 рубля, штрафы за налоговые правонарушения в размере 1 350 рублей, суммы пеней в размере 149 437,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по адресу: ... в доход бюджета муниципального образования город Оренбург государственную пошлину в размере 25 225 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.К. Месяц

Решение в окончательной форме принято 29 октября 2025 года

Судья: подпись О.К. Месяц