Дело № 2а-1905/2025
50RS0036-01-2025-012787-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 мая 2025 год
г. Пушкино Московской области
Пушкинский городской суд Московской области
в составе:
председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,
при секретаре Ляльковой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в размере 4812 руб., из которой по транспортному налогу за 2022 год – 4168 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 644 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 7565 руб. 48 коп.
Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 транспортный налог за 2022 год – 4168 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 644 руб., в установленный законом срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налогов в размере 79 443 руб. 62 коп. и пени в размере 35 339 руб. 27 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогам в размере 4812 руб., из которой по земельному налогу за 2019 год – 661 руб., за 2021 год – 2226 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1429 руб., пени по состоянию на <дата> в размере 34 574 руб. 62 коп.
Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 земельный налог за 2019 год – 661 руб., за 2021 год – 2226 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1429 руб., в установленный законом срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налогов в размере 79 443 руб. 62 коп. и пени в размере 35 339 руб. 27 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
Определением от <дата> административные дела по административному иску Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и административному иску Межрайонной ИНФС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени (административные дела №а-1905/2025, 2а-2949/2025) объединены в олно производство.
В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.
Изучив материалы настоящего административного дела, административных дел, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
На основании абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Административному ответчику согласно налоговых уведомлений № от <дата> и № от <дата> исчислен земельный налог за 2019, 2021 годы за земельные участки кадастровый № по адресу: МО, <адрес>, СНТ Знамя, 142, кадастровый № по адресу: МО, <адрес>, СНТ Знамя, 147 (л.д. 17 дело №а-656/2024, л.д. 36-37 дело т. 2 №а-1905/2025).
В ходе рассмотрения дела судом установлено то, что собственником земельного участка кадастровый № по адресу: МО, <адрес>, <адрес>, с <дата> является ФИО3, земельного участка кадастровый № по адресу: МО, <адрес>, <адрес> <дата> является ФИО4.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлено то, что административный ответчик ФИО5 не являлась собственником земельных участков, на которые административным истцом ей был исчислен земельный налога, в связи с чем не являлась его плательщиком.
Согласно налогового уведомления административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 168 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 644 руб., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 40 – 41 дело №а-1905/2025).
Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> об уплате задолженности по налогам размере 79 443 руб. 62 коп., пени в размере 35 339 руб. 27 коп., со сроком уплаты <дата>, которое не исполнено, направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 37-38).
В установленный срок задолженность не оплачена.
В связи с чем административный истец <дата> обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 – 2021 годы в размере 7 124 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1429 руб., пени в размере 39 953 руб. 32 коп., <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>. (л.д. 8 дело №а-2949/2025).
Административным иском административный истец обратился <дата>, то есть по истечении шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, с пропуском установленного срока.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., МРИ ФНС № по <адрес> пропущен срок на обращение за вынесением судебного приказа, так как она обратилась по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, также пропущен срок на подачу административного иска, уважительность причин пропуска срока не представлено.
В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в 4168 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 644 руб., пени в размере 7 565 руб., <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>. (л.д. 19 дело №а-1905/2025).
Административным иском административный истец обратился <дата>, то есть в течении шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что МРИ ФНС № по <адрес> пропущен срок на обращение за вынесением судебного приказа, предусмотренный положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, уважительность причин пропуска срока не представлено.
Кроме того, в ходе рассмотрения дела административный ответчиком представлены квитанции об оплате налогов на сумму 4 812 руб. <дата>, 4812 руб. <дата> (л.д. 67-68 дело №а-1905/2024).
Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Внедрение института единого налогового счета не отменяет обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента уплачивать (перечислять) соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов. (Письмо Министерства финансов РФ от <дата> №).
В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <дата> осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).
С <дата> Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.
Сумма в размере 4812 руб. распределена на уплату страховых взносов на ОПС по сроку оплаты <дата> – 1637 руб. 94 коп., ОМС по сроку оплаты <дата> – 282 руб. 06 коп., земельный налог за 2018 год 2892 руб. Сумма в размере 4812 руб. распределена на уплату страховых взносов на ОПС по сроку оплаты <дата> – 4812 руб. 00 коп. (л.д. 80 дело №а-1905/2025)
Однако наличие в собственности административного истца земельных участков в период с <дата> по <дата> судом не установлено (л.д. 81 дело №а-1905/2025).
Судом также установлено то, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-321/2023 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС –за 2017 – 2019 годы в размере 52 338 руб., на ОМС за 2017 – 2019 годы в размере 11 422 руб. 72 коп., который определением от <дата> отменен. Дальнейшие меры к взысканию не принимались.
С указанным распределением суд согласится не может, так как в ходе рассмотрения дела судом не установлено то, что административным истцом ранее принимались меры по взысканию задолженности на ОПС – за 2017 – 2019 годы в размере 52 338 руб., на ОМС за 2017 – 2019 годы в размере 11 422 руб. 72 коп., в связи с чем данная задолженность не подлежала включению в сальдо единого налогового счета, так как по состоянию на <дата> срок для ее принудительного взыскания истек.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик транспортного налога, страховых взносов на ОМС, ОПС.
Судом установлено то, что на основании судебного приказа на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-754/2022 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС –за 2019 год в размере 29 354 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 55 руб. 04 коп., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 12 руб. 91 коп., который определением от <дата> отменен. Указанная задолженность взыскана решением Пушкинского городского суда указанная от <дата> по административному делу №а-4873/2022, задолженность оплачена <дата>, до введения ЕНС. Однако указанные денежные средства распределены на оплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., частично за 2018 год в размере 2294 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., частично за 2018 год в размере 5954 руб.;
на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> №а-321/2023 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС –за 2017 – 2019 годы в размере 52 338 руб., на ОМС за 2017 – 2019 годы в размере 11 422 руб. 72 коп., который определением от <дата> отменен. Дальнейшие меры к взысканию не принимались.
Таким образом, инспекцией не представлены сведения относительно оплаты или принудительного взыскания страховых взносов на ОМС в размере 4590 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 5840 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 992 руб. 72 коп. по сроку уплаты <дата>, на ОПС в размере 23400 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 26 545 руб. по сроку уплаты <дата>, в размере 3822 руб. 90 коп. по сроку уплаты <дата>, оснований для начисления и взыскания земельного налога судом не установлено.
Таким образом, подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату:
транспортного налога за 2018 год в размере 371 руб., за период с <дата> по <дата> (дату оплаты) в размере 10 коп.;
налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 563 руб., за период с <дата> по <дата> (дату оплаты) в размере 70 коп.;
страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 1716 руб. 47 коп.;
страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 7 319 руб. 18 коп.
Итого в размере 9036 руб. 45 коп. (10 коп.+70 коп.+ 1716 руб. 47 коп.+ 7 319 руб. 18 коп.).
Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Материалами дела подтверждается факт принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию налогов, на которые были начислены взыскиваемые по данному административному иску пени, доказательств своевременной уплаты или принудительного взыскания основных недоимок, по которым в рамках настоящего дела взыскиваются только пени, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени за период в размере 9036 руб. 45 коп.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по пени, рассчитанную по состоянию на <дата> (включительно) в размере 9036 руб. 45 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход городского округа <адрес> – государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.
Решение в окончательной форме изготовлено <дата>
Судья: