Решение по делу № 2А-26/2023 от 11.01.2023 | Купинский районный суд (Новосибирская область)

Дело №а-26/2023 (2а-789/2022)

Поступило в суд 21.10.2022

УИД 54RS0№-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года <...>

Купинский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Макалева И.В.,

при секретаре Зуевой Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <...> к Галаган <......> о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <...> обратилась в Купинский районный суд <...> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2014, 2016, 2018, 2019 годы.

Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что за ФИО1, зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером <......>, дата регистрации <.....>, расположенный по адресу: <...>, площадью - 4300; земельный участок с кадастровым номером 54:15:024101:5, дата регистрации <.....>, расположенный по адресу: <...>, площадью - 1600.

Инспекцией административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от <.....>, № от <.....>, № от <.....>.

Просят взыскать с Галаган <......> задолженность в размере 629 рублей 69 копеек а именно:

- земельный налог с физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 175 рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 9 рублей 47 копеек;

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 215 рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 8 рублей 87 копеек;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 215 рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 6 рублей 35 копеек.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела был извещён своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем в материалах административного дела имеется ходатайство. Согласно представленному ходатайству об уточнении исковых требований от <.....> представитель административного истца указывает, что от ФИО1 поступило возражение на административное исковое заявление. Для разрешения дела по существу налоговым органом был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № по <...> (далее - Инспекция_5403) о предоставлении информации о правомерности начислении земельного налога за периоды 2014,2016,2018,2019 годы.

На основании письма Инспекции_5403 от 29.11.2022г. №@ за ФИО1 ИНН <***> зарегистрировано право собственности на земельный участок с 21.12.2010г. (кадастровым номером 54:15:024101:5, расположенный по адресу: <...>, который принадлежал налогоплательщику на праве собственности с 1992 года (данные предоставлены регистрирующим органом).

Так же администрацией Метелевского сельсовета <...> были предоставлены сведения о том, что ФИО1 является собственником земельного участка с <.....>, расположенного по адресу: <...>, с Метелево, <...> с кадастровым номером 54:15:024103:6. Данные сведения были подтверждены Администрацией на запрос Инспекции от <.....>.

ФИО1 с <.....> является пенсионером, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством (инвалид).

На основании пункта 5 статьи 391 НК РФ при исчислении налога был предоставлен налоговый вычет 10000 рублей на земельный участок с кадастровым номером 54:15:024103:6 в 2014,2016гг., в 2018,2019гг. предоставлен налоговый вычет 600 кв.м. на земельный участок с кадастровым номером 54:15:024103:6.

Дополнительные льготы по земельному налогу Решением совета депутатов Метелевского сельсовета № от 29.11.2010г. с учетом изменений инвалидам не устанавливались.

На основании вышеизложенного Инспекция просит взыскать с ФИО1:

- земельный налог за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета 145 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......> рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 9 рублей 47 копеек;

- земельный налог за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета 145 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......> рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета 150 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......> рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 8 рублей 87 копеек;

- земельный налог за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета 150 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......> рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 6 рублей 35 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом. Согласно заявления <.....> просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие, согласно ходатайства просит применить срок исковой давности.

Согласно представленным возражениям административного ответчика от <.....> на административное исковое заявление, ФИО1 указывает, что он не согласен с требованиями МИФНС № по <...>, возражает против их удовлетворения. В соответетствии с п. 2 ст. 407 НК РФ на налоговую льготу имеют право инвалиды второй группы, ссылаясь на то, что он является инвалидом второй группы бессрочно с <.....>. Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые льготы устанавливают и региональные власти для участков выделенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства. Так же просит применить в отношении него п. 7 ст. 395 НК РФ физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровым номером 54:15:024103:6, дата регистрации <.....>, расположенный по адресу: <...>, площадью - 4300; земельный участок с кадастровым номером 54:15:024101:5, дата регистрации <.....>, расположенный по адресу: <...>, площадью - 1600.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма земельного налога подлежащая уплате ФИО1 составила:

- земельный налог за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета 145 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером 54<......> рублей 00 копеек;

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате земельного налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 1 – го судебного участка Купинского судебного района <...>, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный <.....>, отменен определением мирового судьи <.....>.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России 17 по <...> обратилась <.....>, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Из материалов дела следует, что земельный налог ФИО1 начислен за 2014, 2016, 2018, 2019 годы.

Согласно ч. 2 ст. 86 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налогов, пени, штрафов не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.

Административный истец направил в адрес административного ответчика требование № об уплате налога за 2014, 2016 годы с установленным сроком по оплате задолженности до <.....>.

Однако, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, только в апреле 2022 года.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от <.....> №-О, от <.....> №-О-О, от <.....> №-О-О, от <.....> №-О, от <.....> №-О и др.).

При этом истечение срока исковой давности, то есть, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу, о частичном удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <...>, в связи с истечением срока исковой давности по взысканию задолженности по налогам за 2014 и 2016 годы.

Таким образом, задолженность по земельному налогу подлежит взысканию с административного ответчика за 2018, 2019 годы.

Обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований для применения налоговых льгот, предусмотренных п. 7 ст. 395 НК РФ в частности льгот, предусмотренных для граждан, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов, по делу не установлено. Административным ответчиком доказательств наличия таких оснований не представлено.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Уточненные административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <...> к административному ответчику Галаган <......> удовлетворить частично.

Взыскать с Галаган <......>, <.....> года рождения, ИНН <......> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> задолженность по:

- земельному налогу за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета в размере 150 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......>:5 в размере 65 рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 8 рублей 87 копеек;

- земельному налогу за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером <......> с учетом налогового вычета в размере 150 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером <......> в размере 65 рублей 00 копеек, пени за период с <.....> по <.....> в размере 6 рублей 35 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия путём подачи жалобы через Купинский районный суд <...>, принявший настоящее решение.

Председательствующий: Макалев И.В.