Решение по делу № 2А-926/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-926/2025

УИД 42RS0008-01-2025-000729-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд города г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Краусс В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

24 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к Штерцер ФИО6 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2014, 2016-2018 гг.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу и ГИБДД РФ, в 2014, 2016 - 2018 гг. в собственности ФИО1 находились транспортные средства и недвижимое имущество: указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество и транспортный налог с физических лиц за 2014, 2016-2018 гг.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, инспекцией ФНС по г. Кемерово в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налогов, страховых взносов и соответствующей пени: счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 77 090,06 рублей (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 781,13 рублей (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 325,99 рублей (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 570,45 руб. (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Инспекцией 4205 по перечисленным требованиям до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ в отношении задолженности за налоговый период 2014 в размере 77 090,06 рублей, в том числе: недоимка - 69 502 рублей, пеня - 7 588,06 рублей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного судебного приказа Отделом судебных приставов по Центральному району г. Кемерово УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства в счет погашения задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ от службы судебных приставов не поступали. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск).

В соответствии с подпунктом 4.1 статьи 59 НК РФ срок для признания налоговым органом задолженности, установленной к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию и ее списания – после ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год, установленной к взысканию судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, учтены денежные средства:

- в сумме 1055 рублей, взысканные службой судебных приставов по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год;

- в сумме 35995 рублей, взысканные службой судебных приставов по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год;

- в сумме 32452 рублей, уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год.

На основании изложенного, просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1: по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 87 317,73 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 68 447 рублей, пени в размере 18 870,73 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен надлежащим образом и своевременно.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено, что в 2014, 2016-2018 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 12-15).

За указанные транспортные средства административным истцом за 2014 г. начислен транспортный налог, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70 026 рублей с требованием уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Административным истцом за 2016 г. начислен транспортный налог, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 081 рублей с требованием уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Административным истцом за 2017 г. начислен транспортный налог, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 604 рублей с требованием уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Административным истцом за 2018 г. начислен транспортный налог, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 656 рублей с требованием уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2018 годы.

В связи с неуплатой транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2016-2018 гг. Инспекцией 4205 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформированы и направлены ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 77 090,06 рублей (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 21 оборот – 22), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 36 781,13 рублей (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 20), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 36 325,99 рублей (срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 21 оборот – 22), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 32 570,45 рублей (срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 20 оборот – 21).

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 18 870,73 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени за 2014 год.

В связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены: пеня по транспортному налогу с физических лиц в сумме 18 870,73 рублей.

Однако до настоящего времени требование Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу налогоплательщиком не исполнено.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

01.01.2023 задолженность по транспортному налогу в сумме 68 447 рублей и пени в сумме 18 870,73 рублей учтена при формировании сальдо ЕНС ФИО1

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 НК РФ), как указал Конституционный суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающимися с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на сумму только тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Разрешая заявленные требования, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в судебном порядке задолженность по пени не взыскивалась, в связи с чем возможность принудительного взыскания данной задолженности по пени утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии мер принятых налоговым органом в установленные сроки и их системном порядке по принудительному взысканию задолженности и наличии оснований для признания указанной задолженности по пени безнадежной к взысканию, что является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

В связи с изложенным, суд полагает, что задолженность налогоплательщика по транспортному налогу и пени в размере 87 317,73 рублей подлежит исключению из единого налогового счета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (<данные изъяты>), в размере 87 317,73 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 68 447 рублей, пени в размере 18 870,73 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2025.