Дело № 2а-3088/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при секретаре Сюгирове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что с 14 декабря 2009г. по 30 июля 2021г. ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско-фермерского хозяйства (далее КФХ) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. С 28 декабря 2016г. по 29 октября 2019г. имел в собственности автомобиль <данные изъяты>, год выпуска 2016, поэтому являлся плательщиком транспортного налога. Ответчик не уплатил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01 января 2017г., в связи с чем налоговым органом начислены пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетный период, начиная с 01 января 2017г., в связи с чем налоговым органом начислены пени. Ответчику направлялось налоговое уведомление от 01 сентября 2020г. № 50192729; в связи с неуплатой налога и пени ему направлялись требования от 08 декабря 2020г. № 25504, от 03 августа 2021г. № 32035, от 04 августа 2021г. № 32658, от 11 августа 2021г. № 33045, в которых предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам. Просит суд взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 7 089 руб. за 2019г., пени в размере 6 руб. 03 коп. за период с 02 декабря 2020г. по 07 декабря 2020г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.), налог в размере 130 587 руб. 77 коп. за 2017-2021г.г., пени в размере 15 182 руб. 58 коп. за период с 10 января 2018г. по 10 августа 2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., налог в размере 30 632 руб. 52 коп. за 2017-2021г., пени в размере 3 273 руб. 29 коп. за период с 10 января 2018г. по 10 августа 2021г.; всего 186 771 руб. 19 коп.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении дела не ходатайствовал. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (данное дело находится в производстве суда с 23 октября 2023г., назначено на 14 ноября 2023г.), о причине неявки суд не известил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ор- ганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями конт- роля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что 31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

ФИО2 с 14 декабря 2009г. по 30 июля 2021г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п/п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

По ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016г. № 401) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО2 направлены:

требование № 32035 по состоянию на 03 августа 2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и 32 448 руб., соответственно, в установленный законодательством срок до 31 декабря 2019г. и 31 декабря 2020г., и пени в размере 3 920 руб. 75 коп.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 коп. и 8 426 руб., соответственно, в установленный законодательством срок до 31 декабря 2019г. и 31 декабря 2020г., и пени в размере 947 руб. 39 коп., с установлением срока исполнения до 06 сентября 2021г.;

требование № 32658 по состоянию на 04 августа 2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и 26 545 руб., соответственно, в установленный законодательством срок до 09 января 2018г. и 09 января 2019г., и пени в размере 11 245 руб. 50 коп.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 коп. и 5 840 руб., соответственно, в установленный законодательством срок до 09 января 2018г. и 09 января 2019г., и пени в размере 2 321 руб. 66 коп., с установлением срока исполнения до 07 сентября 2021г.;

требование № 33045 по состоянию на 11 августа 2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 840 руб. 77 коп., в установленный законодательством срок до 06 августа 2021г., и пени в размере 16 руб. 33 коп.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 892 руб. 52 коп., в установленный законодательством срок до 06 августа 2021г., и пени в размере 4 руб. 24 коп., с установлением срока исполнения до 14 сентября 2021г.,

не выполненные ответчиком добровольно в установленные налоговым органом сроки.

По ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно испол -нить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установ- ленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО3, родившийся 04 октября 1979г., являлся собственником с 28 декабря 2016г. по 29 октября 2019г. легкового автомобиля <данные изъяты>, год выпуска 2016, поэтому являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган направлял ответчику налоговое уведомление об уплате налога № 50192729 от 01 сентября 2020г.; требование № 25504 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 7 089 руб. и пени в размере 06 руб. 03 коп. по состоянию на 08 декабря 2020г., с установлением срока уплаты до 30 декабря 2020г.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020г. № 374), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 24 января 2023г. судебный при- каз № 2а-648/2021, вынесенный мировым судьей 23 ноября 2021г., о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в размере 186 771 руб. 19 коп. - отменен.

Налоговый орган обратился с административным иском по истечении предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017г. № 2465-О, от 30 января 2020г. № 12-О, от 29 сентября 2020г. № 2315-О, от 27 мая 2021г. № 1093-О, от 28 сентября 2021г. № 1708-О).

Установление указанных сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного взыскания обязательных платежей вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательства уважительности пропуска установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на подачу в суд административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019г. в отношении автомобиля <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с 01 января 2017г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФОМС, за расчетный период, начиная с 01 января 2017г., со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, административным истцом суду не представлены.

Данное административное исковое заявление подано в суд по истечении 9 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 15 ноября 2023г.