УИД 37RS0010-01-2025-001380-80
Дело № 2а-1374/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 г. г. Иваново
Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,
без участия сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело
по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором, с учетом изменения предмета иска в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки по:
- транспортному налогу в размере 6015,0 руб. за 2023 год;
- пени с совокупной задолженности за период с 11.12.2023 по 02.03.2024 в размере 12778,17 руб.;
- пени с совокупной задолженности за период с 03.03.2024 по 17.05.2024 в размере 11742,90 руб.;
- пени с совокупной задолженности за период с 18.05.2024 по 17.01.2025 в размере 39747,72 руб. на общую сумму 70283,80 руб.
Административный иск обоснован тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:
- моторная лодка, регистрационный знак №;
- моторная лодка, регистрационный знак №;
- снегоход RS10VTGT, регистрационный знак № регион;
- транспортное средство Ниссан Х-Trail 2.0 ColumbiaPack, регистрационный знак № регион;
- транспортное средство Ниссан Х-Trail, регистрационный знак № регион;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- жилой дом с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>;
- гараж с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>
- помещение с кадастровым номером №; расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>
- открытая автостоянка с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>.
Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:
- № 76602565 от 06.06.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог по коду ОКТМО 24703000 в размере 14,0 руб., налог на имущество в размере 3335,0 руб. за 2017 год;
- № 83317087 от 01.09.2020 перерасчет по налогу на имущество в размере 154,0 руб. за 2017 год;
- № 219870 от 07.12.2018 о необходимости уплатить земельный налог по коду ОКТМО 24701000 в размере 62985,0 руб. за 2017 год;
- № 46653199 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2018 год;
- № 31399562 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2019 год;
- № 26225247 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5583,09 руб., земельный налог в размере 62985,0 руб. за 2020 год;
- № 9453335 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1460,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2021 год;
- № 84489583 от 15.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1203,0 руб., земельный налог в размере 52499,0 руб., налог на имущество в размере 61,0 руб. за 2022 год;
- № 137790144 от 11.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6015,0 руб. за 2023 год.
Задолженность по земельному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
-за 2017 год в размере 62985,0 руб. - Исполнительный лист ФС№ 038601441 по делу № 2а-1280/2021 от 26.07.2021;
- за 2018 год в размере 62985,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021;
- за 2019 год в размере 62999,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022;
- за 2020 год в размере 62999,0 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022;
- за 2021 год в размере 62999,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049682027 по делу № 2а-1138/2024 от 07.05.2024;
- за 2022 год в размере 52487,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
- за 2018 год в размере 6360,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021;
- за 2019 год в размере 6360,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022;
- за 2020 год в размере 5583,09 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022;
- за 2021 год в размере 1460,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049682027 по делу № 2а-1138/2024 от 07.05.2024;
- за 2022 год в размере 1203,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
Задолженность по налогу на имущество обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
- за 2017 год в размере 154,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022 г., уплата задолженности 08.10.2024;
- за 2022 год в размере 61,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
За налоговый период 2017-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.
В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 25.05.2023 № 1882 на сумму 280343,08 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023.
На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО6, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, представил письменные возражения на административный иск.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией- кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией- кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:
- моторная лодка, регистрационный знак №;
- моторная лодка, регистрационный знак №;
- снегоход RS10VTGT, регистрационный знак № регион;
- транспортное средство Ниссан Х-Trail 2.0 ColumbiaPack, регистрационный знак № регион;
- транспортное средство Ниссан Х-Trail, регистрационный знак № регион;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>;
- жилой дом с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>;
- гараж с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>
- помещение с кадастровым номером №; расположенное по адресу: <адрес>
- открытая автостоянка с кадастровым номером №; расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.
В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):
- № 76602565 от 06.06.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог по коду ОКТМО 24703000 в размере 14,0 руб., налог на имущество в размере 3335,0 руб. за 2017 год;
- № 83317087 от 01.09.2020 перерасчет по налогу на имущество в размере 154,0 руб. за 2017 год;
- № 219870 от 07.12.2018 о необходимости уплатить земельный налог по коду ОКТМО 24701000 в размере 62985,0 руб. за 2017 год;
- № 46653199 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2018 год;
- № 31399562 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2019 год;
- № 26225247 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5583,09 руб., земельный налог в размере 62985,0 руб. за 2020 год;
- № 9453335 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1460,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2021 год;
- № 84489583 от 15.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1203,0 руб., земельный налог в размере 52499,0 руб., налог на имущество в размере 61,0 руб. за 2022 год;
- № 137790144 от 11.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6015,0 руб. за 2023 год.
Задолженность по земельному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
-за 2017 год в размере 62985,0 руб. - Исполнительный лист ФС№ 038601441 по делу № 2а-1280/2021 от 26.07.2021;
- за 2018 год в размере 62985,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021;
- за 2019 год в размере 62999,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022;
- за 2020 год в размере 62999,0 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022;
- за 2021 год в размере 62999,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049682027 по делу № 2а-1138/2024 от 07.05.2024;
- за 2022 год в размере 52487,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
- за 2018 год в размере 6360,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021;
- за 2019 год в размере 6360,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022;
- за 2020 год в размере 5583,09 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022;
- за 2021 год в размере 1460,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049682027 по делу № 2а-1138/2024 от 07.05.2024;
- за 2022 год в размере 1203,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
Задолженность по налогу на имущество обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:
- за 2017 год в размере 154,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022 г., уплата задолженности 08.10.2024;
- за 2022 год в размере 61,0 руб. - Исполнительный лист ФС № 049678044 по делу № 2а-1580/2024 от 18.06.2024.
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 25.05.2023 №1882, сроком исполнения до 20.07.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.
В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 29.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №533 о вынесении судебного приказа (от 12.08.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 96337,62 руб., в т. ч. налог – 64459 руб., пени – 31878,62 руб.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 29.09.2023 по административному делу №2а3246/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 96337,62 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 03.11.2023 судебный приказ №2а-3246/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 18.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №6621 о вынесении судебного приказа (от 27.11.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10983,61 руб., в т. ч. пени.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 22.12.2023 по административному делу №2а4155/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 10983,61 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 15.01.2024 судебный приказ №2а-4155/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 18.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №7443 о вынесении судебного приказа (от 11.12.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 55663,13 руб., в т. ч. налог в размере 53763 руб., пени в размере 1900,13 руб.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 18.01.2024 по административному делу №2а180/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 55663,13 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 29.01.2024 судебный приказ №2а-180/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 28.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №9895 о вынесении судебного приказа (от 04.03.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 12782,25 руб., в т. ч. пени.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 28.03.2024 по административному делу №2а1013/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 12782,25 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 12.05.2025 судебный приказ №2а-1013/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 18.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №16376 о вынесении судебного приказа (от 17.05.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11745,84 руб., в т. ч. пени.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 28.03.2024 по административному делу №2а1883/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 11745,84 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 12.05.2025 судебный приказ №2а-1883/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 03.02.2025 обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.
По состоянию на дату формирования заявления налогового органа №1056 о вынесении судебного приказа (от 17.01.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 45791,56 руб., в т. ч. налог в размере 6015 руб., пени в размере 39776,56 руб.
Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново 10.02.2025 по административному делу №2а371/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 45791,56 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 28.02.2025 судебный приказ №2а-371/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.
УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 04.04.2025.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пп. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 03.02.2025 налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
В представленных суду возражениях административный ответчик указывал на то, что 27.12.2024 им были уплачены денежные средства в размере 6015 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2023 год. В подтверждении указанных доводов административным ответчиком был представлен чек по операции от 27.12.2024, плательщиком указана ФИО3, назначение платежа – налоговый платеж, налогоплательщик – ФИО6, сумма платежа – 6015 руб.
Вместе с тем, вопреки доводам административного ответчика, из представленной по запросу суда от ПАО «Сбербанк» выписки по счету (т.1 л.д. 64) следует, что 27.12.2024 ФИО4 налоговые платежи не производились.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 18.05.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 85897,30 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1882 на сумму 280343,08 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.
В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.
Поскольку 03.02.2025 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 1882, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2025.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
При изложенных данных, поскольку ФИО6 налоги за 2017-2023 гг. своевременно не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6360,0 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 62985 руб. обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 26.07.2021 по административному делу №2а-1277/2021, исполнительный лист ФС № 038601439 от 27.09.2021.
Установлено также, что задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 62985руб., обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 26.07.2021 по административному делу №2а-1280/2021, исполнительный лист ФС № 038601441от 27.09.2021.
Вместе с тем, как следует из ответа УФССП России по Ивановской области от 21.04.2025, представленного на запрос суда, согласно базы АИС ФССП России по Ивановской области в Ленинском РОСП г. Иваново находились исполнительные производства:
- №115199/21/37001-ИП, возбужденное 07.10.2021 на основании судебного акта №2а-1280/2021. 26.07.2022 судебным приставом-исполнителем было принято решение об окончании исполнительного производства в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- №115200/21/37001-ИП, возбужденное 07.10.2021 на основании судебного акта №2а-1277/2021. 26.07.2022 судебным приставом-исполнителем было принято решение об окончании исполнительного производства в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. ч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 22 указанного закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.
Следовательно, налоговый орган, не предъявлял указанные судебные приказы к исполнению для принудительного взыскания задолженности в службу судебных приставов в установленный законом срок, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек 27.07.2025.
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.
С учетом изложенного, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 гг. и пени на указанные налоги в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 гг. за период с 11.12.2023 по 17.01.2025 в размере 5114,03 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.
Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по:
- транспортному налогу в размере 6015,0 руб. за 2023 год;
- пени с совокупной задолженности за период с 11.12.2023 по 17.01.2025 в размере 59154,77 руб. на общую сумму 65 169 (шестьдесят пять тысяч сто шестьдесят девять) рублей 77 копеек.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Уенкова О.Г.
В окончательной форме решение изготовлено 1 октября 2025 г.