05RS0021-01-2022-006413-59

Дело № 2а-4709/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала, 13.09.2023

мотивированное: 27.09.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Мухтарове М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, о признании задолженности по земельному налогу в размере 10.433 руб. и 1.600 руб., пени в размере 6.030,93 руб., страховым пенсионным взносам индивидуального предпринимателя в размере 10.237,82 руб., страховым медицинским взносам индивидуального предпринимателя в размере 2.605,45 руб. безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности по земельному налогу в размере 10.433 руб. и 1.600 руб., пени в размере 6.030,93 руб., страховым пенсионным взносам индивидуального предпринимателя в размере 10.237,82 руб., страховым медицинским взносам индивидуального предпринимателя в размере 2.605,45 руб. безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки.

В обоснование административного иска указывается на то, что налоговым органом не приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности, в связи с чем налоговый орган пропустил срок обращения в суд и утратил возможность принудительного взыскания налоговой задолженности по указанным налогам.

На административный иск поступили письменные возражения административного ответчика ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, в которых административный иск полагается не подлежащим удовлетворению в части страховых взносов индивидуального предпринимателя.

Надлежаще извещённый административная истица ФИО1, административный ответчик ИФНС по Советскому району г. Махачкалы на рассмотрение административного дела не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административной истицей ФИО1 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании задолженности по земельному налогу в размере 10.433 руб. и 1.600 руб., пени в размере 6.030,93 руб., страховым пенсионным взносам индивидуального предпринимателя в размере 10.237,82 руб., страховым медицинским взносам индивидуального предпринимателя в размере 2.605,45 руб. безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок. Кроме того, в период с 14.09.2022 по 23.06.2023 административная истица была зарегистрирована в качестве ИП.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 2 указанной части ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административной истицей ФИО1 не отрицалось, что земельный налог на указанный земельный участок не оплачивался.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении земельного налога обязанность по исчислению его размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления по земельному налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Административная истица ФИО1 находится на налоговом учёте в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, что никем не оспаривалось.

Сведения о направлении налогоплательщику налоговых уведомлений по земельному налогу на указанный земельный участок в суд не представлены.

В отношении страховых взносов индивидуальных предпринимателей действующим налоговым законодательством не предусмотрена процедура направления налоговых уведомлений, однако дальнейшая процедура принудительного взыскания установлена.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Доказательства направления истице налоговых уведомлений в отношении земельного налога, налоговых требований в отношении земельного налога и страховых взносов индивидуального предпринимателя за 2022 год, обращения за вынесением судебного приказа, обращением за принудительным взыскание налоговой задолженности в порядке административного иска налоговым органом в суд не представлены.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учётом непредставления в суд налоговым органом налоговых уведомлений, налоговых требований, обращения за вынесением судебного приказа, обращением за принудительным взыскание налоговой задолженности в порядке административного иска суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и признании безнадёжной ко взыскании спорной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать имеющуюся у ФИО1 в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы задолженности по земельному налогу в размере 10.433 руб. и 1.600 руб., пени в размере 6.030,93 руб., страховым пенсионным взносам индивидуального предпринимателя в размере 10.237,82 руб., страховым медицинским взносам индивидуального предпринимателя в размере 2.605,45 руб. безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Э. Чоракаев