Категория дела – 3.198 Дело № 2а-637/2025
11RS0009-01-2025-001165-70
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,
при секретаре судебного заседания Романовой О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 15 октября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за период с 18.09.2024 по 29.04.2025 в размере 18 731,98 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с налоговым законодательством обязана была уплачивать страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в совокупном фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки начислены пени, административному ответчику направлено требование об уплате страховых взносов и пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не направила.
В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми № 2а-835/2025, суд приходит к следующему.
Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (абзац 1 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).
Согласно положениям статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (пункт 3 статьи 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Таким образом, на основании статьи 430 НК РФ (в ред., действующей в расчетном периоде) размер фиксированных платежей в отношении индивидуальных предпринимателей составляет:
За 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022:
- по страховым взносам на ОПС в размере 32 448,00 руб.,
- по страховым взносам на ОМС в размере 8 426,00 руб.
За 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023:
- по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб.,
- по страховым взносам на ОМС в размере 8 766,00 руб.
За 2023 год (в ред., действующей с 01.01.2023):
- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.
Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС в фиксированном размере, а начиная с 2023 года страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере.
<ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании подпункта 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход для целей обложения страховыми взносами учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.
ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на 2021 год в размере 700 000 руб.
Таким образом, уплата страховых взносов на ОПС за 2021 год подлежит начислению в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (700 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 4 000 руб. по сроку уплаты 03.07.2023.
В связи с прекращением деятельности налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.10.2023 (24.09.2023 + 15 кл.дн.) в размере 33 617,47 руб. (45 842 руб./12 мес. * 8 мес. + 45 842 руб./12 мес./30 дн. * 24 дн.).
УФНС административному ответчику начислена сумма страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., - в размере 4 000 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в фиксированном размере - 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в фиксированном размере - 8 766 руб., страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 33617,47 руб.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку. Пени рассчитаны для физических лиц по формуле: сумма пени = сумма недоимки х количество дней просрочки х 1/300 ключевой ставки Банка России. Сумма пеней на 31.12.2022, подлежащая включению в сальдо ЕНС на 01.01.2023 составила 1 871,82 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 (дата составления заявления о вынесении судебного приказа) по пеням составила 50 706,28 руб.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ).
С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).
Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в пункте 2 статьи 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ ФИО1 извещена о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 339 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в размере 97 548,06 руб., из них в том числе: недоимка – 91 615,55 руб.; пени- 5 932,51 руб., со сроком исполнения требования до 26.07.2023. Требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет и получено ФИО1 31.07.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.
Поскольку в добровольном порядке в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, налоговый орган <ДД.ММ.ГГГГ> (согласно штампу почтовой организации на конверте) обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 годы в размере 90 499,46 руб., в том числе: по налогам – 80 828,47 руб., пени – 9 670,99 руб.
02.06.2025 мировым судьей Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми вынесен судебный приказ № 2а-835/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 18 731,98 руб.
23.06.2025 определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Административный истец обратился в Княжпогостский районный суд Республики Коми с административным исковым заявлением 24.07.2025 (согласно штампу почтовой организации на конверте), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В силу пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден.
Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пеней,с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности по пеням, который суд находит верным, суд находит заявленные требования законными и подлежащими удовлетворению.
На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность перед бюджетом, а именно пени в размере 18 731,98 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.
Судья А.В. Степанченко
Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года