Решение по делу № 2А-401/2023 от 16.01.2023 | Ленинский районный суд г. Астрахани (Астраханская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года город Астрахань

Ленинский районный суд города Астрахани в составе председательствующего судьи Асламбековой Г.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ашимовой Ф.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-401/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

При исследовании имеющейся информации системе АИС Налог 3 Пром, установлено, что налогоплательщиком в 2020 году было реализовано следующее имущество: квартира – <адрес> ул. 9, 45, кадастровая стоимость: 2093250.63.

В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование <№> от <дата обезличена> с целью представления пояснений по факту реализации имущества и не представления налоговой декларации по форме № «3-НДФЛ» за 2020 год. Налогоплательщиком пояснения не представлены.

ФИО1, ИНН <№> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2020 год, в установленные законом сроки не представила. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2020 год-30.04.2021г.

Сумма доначисленного налога составила 195000,00 руб. Расчетная сумма штрафа: 195000*5%*4 месяца=39000 руб.

Пени на дату составления акта составляет 1709,50 руб.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направленно требование <№> от 17.12.2021г.

Однако до настоящего момента сумма исчисленных инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

В связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 <№>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 195000 руб., пени в размере 4314.37 руб., штраф в размере 19500 руб. за налоговый период 2020, ОКТМО 12701000, КБК (налог) 18<№>, КБК (пени) 18<№>, КБК (штраф) 18<№>, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 19500 руб. за налоговый период 2020, ОКТМО 12701000, КБК (штраф) 18<№>.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1.2 ст.88 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Нарушение установленного срока представления налоговых деклараций является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса.

В соответствии с п.1 статьи 119 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год-<дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

При исследовании имеющейся информации системе АИС Налог 3 Пром, установлено, что налогоплательщиком в 2020 году было реализовано следующее имущество: квартира – <адрес> ул. 9, 45 кадастровая стоимость: 2093250.63.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2020 год, в установленные законом сроки в УФНС России по <адрес> не представила. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2020 год-30.04.2021г.

Согласно расчета сумма доначисленного налога составила 195000,00 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчетная сумма штрафа составила 195000*5%*4 месяца=39000 руб.

УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика ФИО1 было направленно требование <№> от 17.12.2021г.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени на дату составления акта составляет 1709,50 руб.

Однако до настоящего момента сумма исчисленных инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса, предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса за совершение правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

Согласно расчета ( с учетом уменьшения суммы штрафа) расчетная сумма штрафа п.1 ст. 119 НК РФ составляет 39000,00/2 = 19500,00 рублей - сумма с учетом смягчающих обстоятельств, (требование<№> от <дата обезличена>),расчетная сумма штрафа п.1 ст. 122 НК РФ составляет 39000,00/ 2 = 19 500,00 рублей - сумма с учетом смягчающих обстоятельств, (требование <№> от <дата обезличена>). Пени на дату вынесения решения составляет 4314.37 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>

Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ 2а-1065/2022 был вынесен 22.03.2022г. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 24.06.2022г. судебный приказ был отменен.

Разрешая заявленные административным истцом требования, учитывая, что налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, те обстоятельства, что с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени УФНС России по <адрес> обратилась в суд в установленный законом срок, в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины в силу закона, в силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, расходы по уплате государственной пошлины в размере, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 195000 руб., пени в размере 4314.37 руб., штраф в размере 19500 руб. за налоговый период 2020, ОКТМО 12701000, КБК (налог) 18<№>, КБК (пени) 18<№>, КБК (штраф) 18<№>, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 19500 руб. за налоговый период 2020, ОКТМО 12701000, КБК (штраф) 18<№>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5583 рублей 14 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца.

Судья: Г.А. Асламбекова