Дело № 2а-92/2025
УИН: 41RS0008-01-2025-000099-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Усть-Большерецк Камчатского края 08 июля 2025 года
Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по транспортному налогу за 2021-2022 гг. и пени. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 774 руб. 97 коп., которое до настоящего времени не погашено. Ввиду неуплаты налогоплательщиком транспортного налога в его адрес было направлено требование № 63853 от 08.07.2023 года об уплате налогов и пени. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № 9201 от 30.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 63853, в размере 41 615 руб. 20 коп. Также Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением № 610 от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене на общую сумму 18 222 руб. 55 коп. 20 сентября 2024 года мировой судья судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, вынес определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 3статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, с учетом частичного отказа административного истца от исковых требований, окончательно Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 6 676 рублей 98 копеек.
В связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности, определением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 30.05.2025 года принят отказ Управления от иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 10 010 рублей 58 копеек, производство по делу в этой части прекращено.
По этим же основаниям определением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 18.06.2025 года судом принят отказ Управления от иска в части взыскания с ответчика пени в размере 1 534 рубля 99 копеек, производство по делу в этой части прекращено.
Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель Управления по доверенности ФИО2 просил рассмотреть дело в свое отсутствие, настаивает на удовлетворении оставшейся части административных исковых требования в сумме 6 676 рублей 98 копеек.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, участия не принимал, направил квитанции об оплате задолженности по налогам и пени.
Препятствий для рассмотрения дела в отсутствие сторон не имеется.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени являлся владельцем следующих зарегистрированных транспортных средств: автомобиля марки «TOYOTA HIАСЕ», государственный регистрационный номер № (в период с 27.05.2015 года по настоящее время); автомобиля марки «ТОЙОТА ПАССО», государственный регистрационный номер № (в период с 20.09.2019 года по 10.11.2023 года); автомобиля марки «ТОЙОТА ДИНА», государственный регистрационный номер № (в период с 16.04.2020 года по настоящее время).
Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений МРЭО ГИБДД.
Таким образом, ФИО1 в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, в заявленный в иске период являлся плательщиком транспортного налога.
На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 35789982 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога в размере 6 060 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2022 года и уведомление № 64024871 от 15 июля 2023 года со сроком уплаты налога в размере 6 060 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2023 года.
Факт направления указанных налоговых уведомлений подтвержден приложенными к иску списками заказных писем.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику Управлением было направлено требование № 63853 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, в том числе по транспортному налогу в размере 3 950 рублей 58 копеек и пени в сумме 6 482 рубля 30 копеек.
Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не была уплачена, на указанную задолженность начислены пени на сумму 8 211 рублей 97 копеек.
Указанная сумма пени образовалась следующим образом: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 3 января 2023 года в сумме 80 774 рублей 97 копеек, в том числе пени 4 052 рубля 13 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 052 рублей 13 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 610 от 11 декабря 2023 года: общее сальдо в сумме 47 881 рубль 00 копеек, в том числе пени 8 608 рублей 78 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 610 от 11 декабря 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 396 рублей 81 копейка. Таким образом, 8 608 руб. 78 коп. – 396 руб. 81 коп. = 8 211 руб. 97 коп.
17 сентября 2024 года мировому судье судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края поступило заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа № 610 от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 18 222 рублей 55 копеек, в том числе: по налогам - 10 010 рублей 58 копеек и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 211 рублей 97 копеек за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 20 сентября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 гг., включая пени на общую сумму 18 222 рублей 55 копеек, в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.
Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что требование N 63853 сформировано на основании имеющихся у УФНС России по Камчатскому краю данных о задолженности по ЕНС у ФИО1 по состоянию на 8 июля 2023 года.
По данному делу административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, в том числе, за 2022 год, срок уплаты которых истек только после 1 декабря 2023 года, поэтому данная задолженность не могла войти в требование, сформированное 8 июля 2023 года, а поскольку при изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено, у мирового судьи отсутствовали правовые основания для принятия решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.
С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилась в суд 19 марта 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В ходе рассмотрения настоящего дела по существу в счет исполнения спорного обязательства, ФИО1 представлены платежные поручения от 19 мая 2025 года на сумму 19 000 рублей, от 26 мая 2025 года на сумму 19 000 рублей, и от 09 июня 2025 года на сумму 8 211 рублей 97 копеек, а всего на сумму 46 211 рублей 97 копеек.
Согласно сообщению УФНС России по Камчатскому краю от 25.06.2025 года № 23-25/10370, по состоянию на 07.07.2023 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило 44 212 руб. 02 коп., в том числе: налог на сумму 36 435 руб. 91 коп., из них: - страховые взносы на ОМС за 2021 год на сумму 5 514 руб.80 коп.; - страховые взносы на ОПС за 2021 год на сумму 26 970 руб.53 коп.; - транспортный налог на сумму 3 950 руб. 58 коп.; пени в размере 6 473 руб.19 коп.; штрафы в размере 1 302 руб. 92 коп.
В связи с произведенными налогоплательщиком ЕНП по состоянию на 20.06.2025 года остаток суммы задолженности по ЗВСП № 610 от 11.12.2023 года (АИЗ 14.03.2025 №6273) составляет 6 676 руб.98 коп. по виду платежа «пени».
Таким образом, согласно расчету, представленному административным истцом, остаток непогашенной задолженности по пени составляет 6 676 руб. 98 коп.
Расчет пени произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
Суд, исследовав представленные ответчиком платежные поручения от 19 мая 2025 года, 26 мая 2025 года, 09 июня 2025 года с оплатой суммы в общем размере 46 211 рублей 97 копеек установил, что в платежных поручениях не указан налоговый период оплаты, в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж», в связи с чем, произведенная административным ответчиком оплата в указанном размере была направлена налоговым органом в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение ранее образовавшейся задолженности, что не противоречит закону.
Анализируя собранные по делу доказательства, судом установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности с ФИО1 по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в размере 6 676 руб. 98 коп.
Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/с <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пени в размере 6 676 (шесть тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей 98 копеек за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 гг.
Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула
БИК банка: 017003983
Счет получателя: 03100643000000018500
Кор.счет получателя: 40102810445370000059
Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001
КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/с <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.
Председательствующий судья Е.С. Кротова