№ 2а-320/2025

№ 64RS0047-01-2024-006442-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 начислен транспортный налог и пени за 2022 г., на зарегистрированные за ним транспортные средства: Казанка-5М государственный регистрационный знак: № и Audi Q5 2.0 TDI, г.р.з. №, моторные лодки №, Лада212140 Лада 4x4 г.р.з. № с общей сумме 7 881 руб., земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, к/н № за 2022 г. Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога исполнены несвоевременно, начислены пени. Сумма, начисленных пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 г. составляет 971 руб. 97 коп. МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-343/2024 от 19 января 2024 г. о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц, транспортному налогу, пени. Определением Мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова от 11 июня 2024 г. судебный приказ по делу отменен.

На основании изложенного, административный истец, первоначально просил взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 881 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 4 287 руб., пени после 01 января 2023 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 24 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 971 руб. 97 коп., всего на общую сумму 13 139 руб. 97 коп.

В ходе судебного разбирательства административный истец требования уточнил, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 589 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 864 руб. 37 коп., пени в размере 971 руб. 97 коп. В остальной части производство просил прекратить.

Определением Октябрьского районного суда г. Саратова от 26 марта 2025 г. производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 6 292 руб., земельного налога в размере 3 422 руб. 63 коп прекращено.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала с учетом уточнений.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать, приобщив к материалам дела письменные возражения. Дополнительно сообщил, что у него имеется положительное сальдо по оплате налогов и сборов, расчет административного истца недостоверен.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО3 в судебном заседании позицию административного истца поддержала, просила иск удовлетворить.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В соответствии ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что ФИО2 в 2022 году являлся собственником транспортных средств: Казанка-5М государственный регистрационный знак: № и Audi Q5 2.0 TDI, г.р.з. №, моторные лодки №, Лада212140 Лада 4x4 г.р.з. № и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, к/н №.

Таким образом, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год на указанные транспортные средства в общей сумме 9 406 руб., из которых: Казанка-5М государственный регистрационный знак: № в размере 3 000 руб. (50л.с.х60х12/12); Audi Q5 2.0 TDI, г.р.з. № в размере 4 080 руб. (136 л.с.х30х12/12), моторные лодки № в размере 1 000 руб. (1л.с.х1000х12х12), Лада212140 Лада 4x4 г.р.з. №, в размере 1 326 руб. (82,9 л.с.х16х12/12).

В 2022 году ФИО2 предоставлена налоговая льгота 1 360 руб. по транспортному средству Audi Q5 2.0 TDI, г.р.з. №, то есть общая сумма транспортного налога составила 7 881 руб. (9 406 руб. – 1360 руб.).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога: (3 897х1х0.30х12/12)= 4 287 руб. (сумма налога за 2021 г.х1.10 исходя из положений п. 17 ст. 396 НК РФ). При этом административный ответчик не уплатил земельный налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В адрес ФИО2 инспекцией направлено налоговое уведомление от 01 августа 2023 г. № 112684511 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7 881 руб., уплате земельного налога в размере 4 287 руб. за 2022 год., в срок не позднее 01 декабря 2023 г.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В отношении ФИО2 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию транспортного налога за 2018 г. в размере 6 810 руб. (решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 03 марта 2023 г. по делу №2а-72/2023), задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 9 406 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 руб. 57 коп., земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 3543 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 11 руб. 51 коп. (решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 21 ноября 2022 г. по делу №2а-3274/2022), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 1759 руб., за 2019-293 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9 296 руб., по земельному налогу за 2019 в сумме 3221 руб. (решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 14 февраля 2023 г. по делу №2а-441/2023), взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 9 406 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 2 924 руб. 37 коп. (судебный приказ № 2а-4380/2023).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 2098 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Отрицательное сальдо сформировано у ответчика за период с 24 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 971 руб. 97 коп.

С 24 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г. на отрицательное сальдо 37 805 руб. 96 коп. начислены пени в размере 98 руб. 30 коп., с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. начислены пени в размере 623 руб. 80 коп., за период с 02 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. начислены пени в размере 249 руб. 87 коп.

Подробный расчет пени в изложенных суммах судом проверен и признается верным.

Представленные административным ответчиком в судебном заседании доказательства оплаты налогов проанализированы судом и учитываются судом при рассмотрении настоящего спора.

26 декабря 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в своем письме № 15-14/46464» указывает, что долговым центром в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ проведены и мероприятия по актуализации данных сальдо единого налогового счета. По состоянию на 26.12.2024 отрицательное сальдо по ЕНС составляет 3 425 руб. 34 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 589 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 864 руб. 37 коп., пени в размере 971 руб. 97 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу удовлетворении административных исковых требований с учетом уточнений административного иска, вынесенного определения суда от 26 марта 2025 г. о прекращении производства в части взыскания транспортного и земельного налога в части.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района города Саратова 19.01.2024 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-343/2024 на взыскание налога. 11 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района города Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (11 июня 2024 г.), административный иск направлен в суд 19 ноября 2024 г., то есть без каких-либо нарушений.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется задолженность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год, пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 589 руб., земельного налога за 2022 год в размере 864 руб. 37 коп., пени в размере 971 руб. 97 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 589 руб., земельного налога за 2022 год в размере 864 руб. 37 коп., пени в размере 971 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированный текст решения изготовлен 07 апреля 2025 г.