Решение по делу № 2А-1905/2023 от 13.11.2023 | Сызранский городской суд (Самарская область)

№ ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Исаевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № *** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку на общую сумму 605854,76 рублей, в том числе: -налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 498026,00 руб., пеня в размере 48749,01 руб., штраф в размере 33759,75 руб. (частично сумма налога оплачена в размере 177168,00 руб., начислен налог в размере 675 194,00 руб.); - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 25320 руб.

Сославшись на то, что в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 ИНН № *** проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, кадастровый номер объекта: КН № ***, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 6193803.81 руб. - 70% (8 848 291.15 руб. - КС ст. 214.10 Налогового кодекса РФ), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. В адрес ФИО1 было направлено требование № *** от 28.07.2021 г. о предоставлении пояснений 30.07.2021г. Документы по данному требованию в налоговый орган не представлены.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 было направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № *** от 02.09.2021г. Налогоплательщик в налоговый орган не явился. Составлен Акт налоговой проверки № *** от 13.09.2021г., который направлен в адрес налогоплательщика почтой 15.09.2021 г. (№ ***), получен 21.09.2021 г.

Направлено извещение № *** от 08.11.2021г. о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на 17.11.2021г.

17.11.2021г. состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, о чем составлен протокол № *** от 17.11.2021г., направлено почтой № *** от 19.11.2021г., вручено адресату 29.11.2021г.

По результатам рассмотрения материалов проверки на основании п.6 ст.101 НК РФ в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, подтверждающих достоверность сведений, имеющихся у налогового органа, а также для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, налоговым органом вынесено Решение № *** от 17.11.2021г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля включительно до 16.12.2021г. (почтовое отправление № *** от 19.11.2021г., вручено адресату 29.11.2021г.).

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля проведено:

Налоговым органом был направлен запрос в Государственный комитет по государственной регистрации и кадастру республики Крым 29.11.2021г. № ***. Ответ на дату вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не получен.

В ходе проведения мероприятий дополнительного контроля ФИО1 представлены: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ от 23.11.2021 г., письменное возражение 24.11.2021г. б/н. (вх№ *** от 24.11.2021 г.) на акт камеральной налоговой проверки № *** от 13.09.2021 г., дополнительные пояснения с приложением документов (вх.№ *** от 03.12.2021 г.)

Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 сдана 23.11.2021 г. согласно, имеющихся документов.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 20.09.2022г. в отношении ФИО1, вынесен судебный приказ № ***, который был отменен определением от 02.12.2022г., в связи с возражениями должника.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, просила снизить размер штрафа.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании ходатайствовал о снижении размера штрафа.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России № 2 по Самарской области ФИО7 в судебном заседании требования административного иска поддержал.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие, извещенных надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание лиц.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.229 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица исчисляют и # уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по # договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно налогового законодательства налогоплательщик имеет право по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это право возникает, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № ***-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении ФИО1 ИНН № *** проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, кадастровый номер объекта: КН № ***, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 6193803.81 руб. - 70% ( 8 848 291.15 руб. - КС ст. 214.10 Налогового кодекса РФ), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. В адрес ФИО1 было направлено требование № *** от 28.07.2021 г. о предоставлении пояснений 30.07.2021 г. Документы по данному требованию в налоговый орган не представлены.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 было направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № *** от 02.09.2021г. Налогоплательщик в налоговый орган не явился. Составлен Акт налоговой проверки № *** от 13.09.2021г.,который направлен в адрес налогоплательщика почтой 15.09.2021 г. (№ ***, получен 21.09.2021 г.

Направлено извещение № *** от 08.11.2021 г. о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на 17.11.2021 г.

17.11.2021 г. состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, о чем составлен протокол № *** от 17.11.2021 г., направлено почтой № *** от 19.11.2021г., вручено адресату 29.11.2021 г.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля проведено:

В ходе проведения мероприятий дополнительного контроля ФИО1 представлены: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ от 23.11.2021 г., письменное возражение 24.11.2021г. б/н. (вх.№ *** от 24.11.2021 г.) на акт камеральной налоговой проверки № *** от 13.09.2021 г., дополнительные пояснения с приложением документов (вх.№ *** от 03.12.2021 г.)

Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № ***) за 2020 сдана 23.11.2021 г.

Так же установлено, что ФИО1 обратилась в Октябрьсктй районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к МИФНС России №3 по Самарской области, УФНС России по Самарской области о признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, возложении обязанности устранить нарушения прав.

Решением суда от 21.10.2022г. административное исковые требования ФИО1 удовлетворены частично, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 14 марта 2023 г. решение Октябрьского районного суда г. Самары от 21.10.2022 г. отменено. Административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции в ином составе судей.

Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 04.05.2023 г. административные исковые требования ФИО1 удовлетворены частично. Признано незаконным решение МИФНС России № 3 по Самарской области № № от 23 марта 2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На МИФНС России № 3 по Самарской области возложена обязанность устранить допущенное нарушение прав и свобод ФИО1 путем перерасчета налога на доходы физических лиц за 2020г. В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 03.10.2023 г. решение Октябрьского районного суда г. Самары от 04.05.2023 г. отменно, постановлен по делу новый судебный акт, которым административные исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что требования административного истца заявленные в рамках настоящего дела правомерны, расчет, заявленный задолженности предъявлен с учетом оплаченных ранее сумм, просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 605 854,76 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 498026,00 руб., пеня в размере 48749,01 руб., штраф в размере 33759,75 руб. (частично сумма налога оплачена в размере 177168,00 руб., начислен налог в размере 675 194,00 руб.); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 25320 руб.

Расчет предъявляемых, административным истцом судом проверен и признан математически правильным.

Кроме того, в судебном заседании ФИО1, ее представитель не отрицали, что им известно о наличии налоговой задолженности, ходатайствовали о снижении размера штрафа, в связи с наличием у административного ответчика, смягчающих вину обстоятельств: Наличие на иждивении ребенка инвалида, Признание вины в совершении нарушения; Совершение правонарушения впервые; Несоразмерность деяния тяжести наказания; Тяжелое финансовое положение, невозможность работы из-за необходимости ухода за ребенком инвалидом; Отсутствие задолженности по налогам. Спорная задолженность находилась на стадии рассмотрения налоговых органов и суда. Октябрьским районным судом города Самары решения налогового органа дважды признавались незаконными, но впоследствии отменены вышестоящим судом.

В обосновании указанного ходатайства в материалы дела представлены свидетельство о рождении ФИО8 в графе мать указана ФИО1, справка об инвалидности ФИО8, <дата>, согласно которой она является «ребенком–инвалидом», справка выдана сроком до 27.11.2026 гола.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Согласно правовой позицию Пленума ВАС РФ, изложенной в абз. 2 п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № ***, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств он вправе самостоятельно уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, ходатайства ФИО1 об уменьшении размера штрафа, суд считает возможным снизить определенный административным истцом к взысканию штраф более чем в два раза, до 10 000,00 руб.

Таким образом, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 498 026,00 руб., пеня в размере 48749,01 руб., штраф в размере 10 000,00 руб. (частично сумма налога оплачена в размере 177168,00 руб., начислен налог в размере 675 194,00 руб.); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 10 000,00 руб., а всего взыскать 566 775,01 руб

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 867,57 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № *** зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 498 026,00 руб., пеня в размере 48 749,01 руб., штраф в размере 10 000,00 руб. (частично сумма налога оплачена в размере 177168,00 руб., начислен налог в размере 675 194,00 руб.); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 10 000 руб., а всего взыскать 566 775,01 руб.

Взыскать с ФИО1 ( <дата> года рождения, ИНН № ***, адрес: <адрес>) в доход муниципального образования г.о. Сызрань госпошлину в размере 8 867,57 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

В окончательной форме решение принято 27 ноября 2023 года.

Судья: Уварова Л.Г.