Дело № 2а-2481/2023 (2а-9675/2022;) ~ М-8801/2022 78RS0014-01-2022-013090-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.03.2023 Санкт-Петербург

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Н.А. Малаховой,

при помощнике судьи Жуковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Б.В.Ю. к Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу и УФНС России по Санкт-Петербургу о признании задолженности по уплате страховых взносов безнадежной ко взысканию

УСТАНОВИЛ:

Б.В.Ю. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт- Петербургу (далее - МИФНС России №23 по Санкт-Петербургу), Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее - Управление) о признании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей, безнадежной ко -взысканию; о признании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 590 рублей, безнадежной ко взысканию; взыскании с МИФНС России №23 по Санкт-Петербургу в пользу Б.В.Ю. государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование требований указала, что 29.08.2022г. и 01.09.2022 г. истица обращалась в МИФНС России №23 по Санкт- Петербургу с просьбой объяснить происхождение задолженности по уплате страховых взносов.

07.09.2022 года получен ответ от МИФНС России №23 по Санкт- Петербургу с указанием размера задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, согласно которого за 2017 год размер задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400 рублей, размер задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 4 590 рублей. Б.В.Ю. полагает, что Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, задолженность Б.В.Ю. (ИНН №) по взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей являются безнадежными к взысканию.

Административный истец в судебном заседании требования поддержала.

Представитель административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу: <данные изъяты> УР № действующая по доверенности № от 09.01.2023 по 31 декабря 2023 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по основаниям изложенным в отзыве.

Представитель административного ответчика УФНС России по Санкт-Петербургу: <данные изъяты>, действующая на основании доверенности № от 05.08.2022 сроком на год в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по основаниям изложенным в отзыве.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно сведениям информационных ресурсов налоговых органов Б.В.Ю. с 18.11.2013 по 23.07.2020 годы состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Санкт - Петербургу, с 23.07.2020 по 03.03.2022 в Межрайонной ИФНС № 27 по Санкт - Петербургу.

С 03.03.2022 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве физического лица в Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу.

По данным Единого государственного реестра налогоплательщиков Б.В.Ю. состоит на учете по месту жительства и в качестве адвоката, осуществляющего деятельность в коллегии адвокатов (регистрационный номер в реестре адвокатов № от 16.05.2011 года).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере,

в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, - уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии предоставления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В случае если плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 статьи 430 НК РФ, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 8 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2017 год составил 23 400 руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2017 год составил 4 590 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., по ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., со сроком уплаты 09.01.2018 года.

26.12.2017 года по месту учета в Межрайонную ИФНС России № 8 по Санкт- Петербургу (код Инспекции №) поступил платеж «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017» КБК № в размере 23 400 руб., и платеж «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017» КБК № в размере 4 590 руб.

22.10.2018 года вх. № Б.В.Ю. обратилась в Межрайонную ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 по 25.06.2024 с приложением подтверждающих документов на 7 листах (копия паспорта Б.В.Ю., свидетельства о регистрации по месту жительства, свидетельства о рождении 1-ИО № от 24.11.2006, СНИЛС, справки о заключении брака № от 11.06.2008, справки об инвалидности ребенка от 26.09.2011 серии №

Инспекцией 7839 было предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Поскольку начисления были произведены после предоставления освобождения от уплаты страховых взносов, 30.11.2018 года Инспекцией 7839 приняты решения о возврате денежных средств на расчетный счет налогоплательщика по страховым взносам за 2017 год по ОПС на сумму 23 400 руб., по ОМС на сумму 4 590 руб.

В ходе проведенного детального анализа доходов Б.В.Ю. установлено, что за 2017 год Б.В.Ю. получены доходы от ФГБУ «Санкт-Петербургский Государственный Университет» по кодам дохода 2000 «заработная плата» и 2002 «премия».

За 9 месяцев 2017 год получены доходы от КА «ПГКАСПБ» по кодам дохода 2010 «выплаты по договорам гражданско-правового характера».

Сумма доходов от осуществления соответствующей деятельности за 2017 год составила 136 452,70 руб.(л.д. 38)

По итогам рассмотрения заявления от 22.10.2018, льгота была подтверждена частично за 3 месяца 2017 года, так как адвокат Б.В.Ю. получала доход от осуществления адвокатской деятельности, что подтверждается справками от налогового агента КА «ПГКАСПБ» о доходах и суммах налога физического за соответствующий 2017 год (нарушены условия пункта 8 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 430 НК РФ Инспекцией предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на период неосуществления адвокатской деятельности за 3 месяца 2017 года: по ОПС - 5 850 руб., ОМС - 1 147,50 руб.

года Инспекцией 7839 в соответствии с пунктами 1, 7, 8 статьи 430 НК РФ произведены начисления по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год с новым сроком уплаты 09.01.2019 года, в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых Б.В.Ю. осуществлялась адвокатская деятельность в следующих размерах: за 9 месяцев 2017 год по ОПС - 17 550 руб. (23 400 - 5 850), по ОМС - 3 442,50 руб. (4 590- 1 147,50).

Как отмечено выше с 03.03.2022 по настоящее время Б.В.Ю. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (код Инспекции 7810).

30.06.2022 года Инспекцией 7810 произведен перерасчет страховых взносов, в результате которого налогоплательщику начислены страховые взносы за период предоставления освобождения от уплаты страховых взносов, т.е. за 3 месяца 2017 года в размере: ОПС - 5 850 руб., ОПС 1 147 руб.

Согласно решению вышестоящего налогового органа - Управления ФНС России по Санкт-Петербургу (далее - Управление) Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу 08.02.2023 года произведен перерасчет налоговых обязательств путем уменьшения страховых взносов за 3 месяца 2017 года по ОПС на 5 850 руб., ОМС - 1 147 руб.

15.09.2019 года налогоплательщиком была произведена уплата налога в сумме 992,01 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности по ОПС за 2017 год.

Инспекцией 7816 было принято решение о зачете в размере 708 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам по ОМС за 2017 год.

Таким образом, сумма, подлежащая уплате по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года, составляет: ОПС - 16 557,99 руб. (23 400- 5 850 -992,01), ОМС - 2 734,50 руб. (4 590- 1 147,50 - 708).

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование от 18.02.2022 № об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 22.03.2022, от 04.05.2022 № со сроком исполнения до 04.06.2022; требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку страховые взносы не были уплачены в срок, предусмотренный налоговым законодательством, Инспекция 7810 в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Срок исполнения требования от 04.05.2022 № был установлен до 04.06.2022.

Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год последовало 30.06.2022, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 124 Санкт-Петербурга от 11.07.2022 по делу 2а-721/2022-124 был отменен определением мирового судьи от 01.08.2023 в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращение налогового органа с административным иском в Московский районный суд Санкт-Петербурга о взыскании страховых взносов за 2017 год по ОПС в размере 16 557,99 руб., ОМС - 2 734,50 руб. последовало 25.01.2023 года, также в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 39-42). Указанное заявление налогового органа принято к производству Московского районного суда Санкт-Петербурга, дело №2а-3600/2023 находится на рассмотрении.

С учетом изложенного, требование административного истца о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам за 2017 год являются несостоятельным, поскольку налоговым органом не утрачена возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, сроки для обращения за взысканием обязательных платежей в судебном порядке налоговым органом соблюдены, отсутствуют и правовые основания для освобождения Б.В.Ю. от уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017 год, следовательно, основания для удовлетворения административных исковых требований административного истца не имеется

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст 175 - 179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Б.В.Ю. к Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу УФНС России по Санкт-Петербургу о признании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год безнадежной ко взысканию -отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Н.А. Малахова