Решение по делу № 2А-621/2023 от 28.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2023 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Куклина Ф.С.,

при секретаре судебного заседания Ступине И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-621/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, пени. В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, с 26.12.2019 по 14.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, был обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года. Деятельность ФИО1 в качестве ИП начата 26.12.2019. Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: (29 354,00/12)х6/31=473,45 руб. Пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года. С учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП начата 26.12.2019, расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год рассчитывается по следующей формуле: (6 884,00/12)х6/31=111,03 руб. Статья 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года (абз. 1 пп. 1 п. 1).

Таким образом, за 2020 год ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 руб.

Пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

Таким образом, за 2020 год ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на ОМС в размере 8 426,00 руб.

Статья 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года (абз. 1 пп. 1 п. 1). Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 14.01.2021. Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: (32 448,00/12)х14/31=1221,16 руб. Пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года. С учетом того, что деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена 14.01.2021, расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: (8 426,00/12)х14/31=317,10 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 473,45 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020 начислены пени в сумме 7,26 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 111,03 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020 начислены пени в сумме 1,71 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 начислены пени в сумме 174,68 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 начислены пени в сумме 45,36 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 221,16 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021 начислены пени в сумме 25,86 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 317,11 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021 начислены пени в сумме 6,71 руб.

В связи с тем, что страховые взносы, пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 15679 от 16.03.2020, № 380502677 от 08.02.2021, № 380510059 от 17.06.2021.

Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права - 24.07.2014; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** дата регистрации права - 19.03.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 479,00 руб. (<данные изъяты>: налоговая база - 102,00, налоговая ставка - 14,50 руб., количество месяцев владения в году - 12/12), за 2019 год в размере 1 479,00 руб. (<данные изъяты>: налоговая база - 102,00, налоговая ставка - 14,50 руб., количество месяцев владения в году - 12/12), за 2020 год в размере 20 164,00 руб. (<данные изъяты>: налоговая база - 102,00, налоговая ставка - 14,50 руб., количество месяцев владения в году - 12/12, размер налоговых льгот - 740,00 руб., сумма исчисленного налога - 739,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база - 280,00, налоговая ставка - 92,50 руб., количество месяцев владения в году - 9/12, сумма исчисленного налога - 19 425,00 руб.).

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями от 04.07.2019 № 19393718, от 01.09.2020 № 47130021, от 01.09.2021 № 51174367.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 1 479,00 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 начислены пени в сумме 6,94 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 1 479,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 начислены пени в сумме 3,35 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 20 164,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 начислены пени в сумме 70,57 руб.

В связи с тем, что задолженность не была погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 53403 от 25.12.2019, № 380542013 от 18.12.2020, № 380461785 от 16.12.2021.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога, пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесены судебные приказы № 2а-862/2021 от 21.05.2021 и 2а-2038/2022 от 17.06.2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 29 212,37 руб., которые были отменены 25.11.2022, в связи с поступившими от должника возражениями.

Судебные приказы № 2а-862/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022 были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области на взыскание задолженности в размере 44 655,78 руб. и 21 805,41 руб. соответственно. Задолженность в размере 44 655,78 руб. по судебному приказу № 2а-862/2021 была взыскана и перечислена судебными приставами платежными документами от 29.06.2022, 01.07.2022, 05.07.2022, 27.07.2022, 12.12.2022, 13.12.2022 в полном объеме по исполнительному производству 109647/22/38007-ИП.

По судебному приказу № 2а-862/2021 взыскивался транспортный налог за 2018, 2019 года в размере 2 958,00 руб., пени за периоды с 03.12.2019 по 15.12.2019, с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 10,29 руб., страховые взносы на ОПС за 2019, 2020 года в размере 32 921,45 руб., пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, с 01.01.2020 по 15.03.2020 в размере 181,94 руб., страховые взносы на ОМС за 2019, 2020 года в размере 8 537,03 руб., пени за периоды с 01.01.2021 по 07.02.2021, с 01.01.2020 по 15.03.2020 в размере 47,07 руб.

Однако, сумма задолженности в размере 44 655,78 руб. по исполнительному производству 109647/22/38007-ИП была перечислена на страховые взносы на ОПС. Указанной суммой были погашены страховые взносы на ОПС за периоды 2019, 2020 года, взыскиваемые в рамках судебного приказа № 2а-862/2021 от 21.05.2021, за период 2021 года, взыскиваемой по судебному приказу 2а-2038/2022 от 17.06.2022. На 31.12.2022 у налогоплательщика в КРСБ по страховым взносам ОПС образовалась переплата в размере 10 513,17 руб. (44 655,78-32 921,45-1221,16 руб.).

Задолженность в размере 21 805,41 руб. по судебному приказу 2а-2038/2022 была взыскана и перечислена судебными приставами платежным документом от 13.12.2022 в полном объеме по исполнительному производству 231897/22/38007-ИП.

Судебным приказом 2а-2038/2022 взыскивался транспортный налог за 2020 год в размере 20 164,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 70,57 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1 221,16 руб., пени за период с 31.12.2019 по 17.06.2021 в размере 25,86 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб., пени за период с 31.12.2019 по 17.06.2021 в размере 6,71 руб.

Вместе с тем, сумма задолженности в размере 21 805,41 руб. по исполнительному производству 231897/22/38007-ИП была перечислена на КБК по транспортному налогу физических лиц. Указанной суммой был погашен транспортный налог за 2018 год в размере 1 479,00 руб., 2019 год в размере 162,41 руб., 2020 год в размере 20 164,00 руб., взыскиваемые в рамках судебных приказов № 2а-861/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022.

С 01.01.2023 все налогоплательщики Российской Федерации независимо от места постановки на учет и места нахождения объекта налогообложения уплачивают налоги, сборы и страховые взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет.

Учитывая, что у ФИО1 образовалась переплата в размере 10 513,17 руб. по страховым взносам на ОПС и до 31.12.2022 от налогоплательщика не поступало заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога, при переносе данной суммы в ЕНС сумма в размере 1 316,59 руб. была направлена в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год, таким образом, налог за 2019 год погашен полностью в размере 1 479,00 руб. (162,41+1 316,59), а сумма в размере 9 196,58 руб. зачлась в недоимку по транспортному налогу за 2021 год, срок уплаты которого приходился на 01.12.2022.

Таким образом, в рамках судебных приказов № 2а-861/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022 задолженность погашена в размере 57 264,61 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год - 473,45 руб., за 2020 год - 32 448,00 руб., за 2021 год - 1 221,16 руб.;

- транспортный налог за 2018 год - 1 479,00 руб., за 2019 год - 1 479,00 руб., за 2020 год - 20 164,00 руб.

До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность в размере 9 196,58 руб., в том числе:

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 7,26 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020, в размере 174,68 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, в размере 25,86 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год - 111,03 руб., пени в размере 1,71 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020, страховые взносы на ОМС за 2020 год - 8 426,00 руб., пени в размере 45,36 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, страховые взносы на ОМС за 2021 год - 317,11 руб., пени в размере 6,71 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021;

- пени по транспортному налогу в размере 6,94 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в размере 3,35 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, в размере 70,57 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства в рассматриваемом случае не указывает на необоснованность предъявляемых административных исковых требований к административному ответчику и не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска. В ином случае административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа.

Учитывая, что задолженность административным ответчиком в размере 9 196, 58 руб. в настоящее время не погашена, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 66 461,19 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год - 473,45 руб., пени в размере 7,26 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020, страховые взносы на ОПС за 2020 год - 32 448,00 руб., пени в размере 174,68 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, страховые взносы на ОПС за 2021 год - 1 221,16 руб., пени в размере 25,86 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021;

- транспортный налог за 2018 год - 1 479,00 руб., пени в размере 6,94 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, транспортный налог за 2019 год - 1 479,00 руб., пени в размере 3,35 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, транспортный налог за 2020 год - 20 164,00 руб., пени в размере 70,57 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 заявлением просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, сформированным официальным сайтом Почты России, возражения в отношении заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Под страховыми взносами в соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Страховыми взносами на обязательное медицинское страхование согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» признаются обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020, в отношении страховых взносов за 2019, 2020 года) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020, в отношении страховых взносов за 2019, 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в силу п. 5 ст. 430 НК РФ определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 26.12.2019 по 14.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.04.2023.

Кроме того, в спорный период ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № 19393718 от 04.07.2019 ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 1 479,00 руб., срок уплаты налога - не позднее 02.12.2019.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.08.2019.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 53403 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2019 с предложением в срок до 28.01.2020 погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты - 02.12.2019 в размере 1 479,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,94 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 27.12.2019.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты - 02.12.2019 в размере 1479,00 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 6,94 руб.

Сумма задолженности по данному требованию не превышает 3 000 рублей.

С учетом того, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя начата ФИО1 26.12.2019, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ ему была рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период (2019 год) в размере 473,45 руб. и 111,03 руб. по сроку уплаты 31.12.2019.

На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 473,45 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020 начислены пени в размере 7,26 руб., на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 111,03 руб. за период с 01.01.2020 по 15.03.2020 начислены пени в размере 1,71 руб.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов, пени Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № 15679 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2020 с предложением в срок до 08.04.2020 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 473,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 111,03 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 7,26 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 1,71 руб.

Требование вручено ФИО1 18.03.2020 по каналам ТКС.

При этом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 47130021 от 01.09.2020 ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 1 479,00 руб., срок уплаты налога - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2020.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 380542013 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2020 с предложением в срок до 19.01.2021 погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты - 01.12.2020 в размере 1 479,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,35 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 23.12.2020.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты - 01.12.2020 в размере 1479,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 3,35 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО1 была рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и 8 426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020.

Согласно расчету сумм пени ФИО1 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 начислены пени в размере 174,68 руб., на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 начислены пени в размере 45,36 руб.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов, пени Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № 380502677 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.02.2021 с предложением в срок до 12.03.2021 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 174,68 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 45,36 руб.

Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 08.02.2021.

При этом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования № 380502677 (задолженность превысила 10 000 руб.) установлен в данном требовании и истек 12.03.2021, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 12.09.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Братского района Иркутской области от 25.11.2022 судебный приказ № 2а-862/2021 от 21.05.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 44 655,78 руб. отменен.

Поскольку судебный приказ вынесен мировым судьей 21.05.2021, суд приходит к выводу, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Кроме того, с учетом того, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО1 14.01.2021, налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, п. 5 ст. 432 НК РФ ему была рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период (2021 год) в размере 1 221,16 руб. и 317,11 руб. по сроку уплаты 29.01.2021.

ФИО1 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 221,16 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021 начислены пени в размере 25,86 руб., на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 317,11 руб. за период с 30.01.2021 по 16.06.2021 начислены пени в размере 6,71 руб.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов, пени Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № 380510059 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.06.2021 с предложением в срок до 24.11.2021 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 29.01.2021 в размере 1 221,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 29.01.2021 в размере 317,11 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 25,86 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 6,71 руб.

Согласно копии списка заказных писем № 58 требование направлено ФИО1 02.10.2021.

Сумма задолженности по данному требованию не превышает 10 000 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 380461785 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2021 с предложением в срок до 08.02.2022 погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты - 01.12.2021 в размере 20 164,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 70,57 руб.

Требование направлено ФИО1 24.12.2021, что подтверждается копией списка заказных писем № 62.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты - 01.12.2021 в размере 20164,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 70,57 руб.

При этом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования № 380461785 (задолженность превысила 10 000 руб.) установлен в данном требовании и истек 08.02.2022, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 08.08.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Братского района Иркутской области от 25.11.2022 судебный приказ № 2а-2038/2022 от 17.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 805,41 руб. отменен.

Поскольку судебный приказ вынесен мировым судьей 17.06.2022, суд приходит к выводу, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 25.11.2022 (определения об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 25.05.2023.

Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 15.05.2023, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.

Вместе с тем, согласно пояснениям административного истца, содержащимся в административном исковом заявлении, задолженность в размере 44 655,78 руб. по судебному приказу № 2а-862/2021 была взыскана и перечислена судебными приставами платежными документами от 29.06.2022, 01.07.2022, 05.07.2022, 27.07.2022, 12.12.2022, 13.12.2022 в полном объеме по исполнительному производству 109647/22/38007-ИП, задолженность в размере 21 805,41 руб. по судебному приказу 2а-2038/2022 была взыскана и перечислена судебными приставами платежным документом от 13.12.2022 в полном объеме по исполнительному производству 231897/22/38007-ИП.

Довод административного истца о том, что административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа не основан на законе, поскольку статьей 361 КАС РФ предусмотрено, что административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено.

В пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Таким образом, поскольку после отмены судебных приказов 2а-862/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022 налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового производства за взысканием с ФИО1 данной задолженности, отмена судебных приказов в данном случае сама по себе не является основанием для поворота исполнения судебного приказа.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении задолженность в сумме 66 461,19 руб., в том числе:

взыскана в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов 2а-862/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022, указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области следует отказать.

Тот факт, что взысканная задолженность была распределена на задолженность по иным обязательным платежам не влияет на данный вывод суда, поскольку судебными приказами 2а-862/2021 от 21.05.2021, 2а-2038/2022 от 17.06.2022 взыскана задолженность, указанная в настоящем административном исковом заявлении, и исполнительные производства, в рамках которых взысканы денежные средства, возбуждены на основании данных судебных приказов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 66 461 рубль 19 копеек, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год - 473 рубля 45 копеек, пени в размере 7 рублей 26 копеек за период с 01.01.2020 по 15.03.2020, страховые взносы на ОПС за 2020 год - 32 448 рублей 00 копеек, пени в размере 174 рубля 68 копеек за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, страховые взносы на ОПС за 2021 год - 1 221 рубль 16 копеек, пени в размере 25 рублей 86 копеек за период с 30.01.2021 по 16.06.2021;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год - 111 рублей 03 копейки, пени в размере 1 рубль 71 копейка за период с 01.01.2020 по 15.03.2020, страховые взносы на ОМС за 2020 год - 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 45 рублей 36 копеек за период с 01.01.2021 по 07.02.2021, страховые взносы на ОМС за 2021 год - 317 рублей 11 копеек, пени в размере 6 рублей 71 копейка за период с 30.01.2021 по 16.06.2021;

- транспортный налог за 2018 год - 1 479 рублей 00 копеек, пени в размере 6 рублей 94 копейки за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, транспортный налог за 2019 год - 1 479 рублей 00 копеек, пени в размере 3 рубля 35 копеек за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, транспортный налог за 2020 год - 20 164 рубля 00 копеек, пени в размере 70 рублей 57 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ф.С. Куклин

Мотивированное решение составлено 10.08.2023