УИД: 47RS0003-01-2024-002122-93
Дело № 2а-284/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волхов Ленинградской области 31 марта 2025 года
Волховский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Назаровой Е.А.,
при секретаре Шабалиной П.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2020-2024 года в размере 10 939 руб. 05 коп., пени в размере 10 037 руб. 67 коп..
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.
Налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона при определении налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно п. 1 ст. 10 Закона для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, с учетом особенностей, установленных Федеральным законом. В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Если эта дата является выходным или праздничным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.
ФИО1 налог на профессиональный доход в размере 10 939 руб. коп. за 2020-2024 гг. не оплачен.
По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20976 руб. 72 коп., в т.ч. налог - 10939 руб. 05 коп., пени - 10037 руб. 67 коп..
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 037 руб. 67 коп..
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 гола № ****** на сумму 34 983 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
20.02.2024г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ № ******).
Определением от 04.04.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 11.03.2024г., тогда к заявление Инспекцией к ФИО1 направлено в судебный участок 20.03.2024г.
На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № ****** неуплаченную задолженность по налогу на профессиональный доход за 2020-2024 года в размере 10 939 руб. 05 коп., пени в размере 10 037 руб. 67 коп..
Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в котором административный истец указывает, что срок уплаты налога по требованию от 23.07.2023г. № ****** - 11.09.2023 г. В силу ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления может быть восстановлен судом. В связи с увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» инспекции не имела возможности своевременно обратиться в суд с данным заявлением. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступлений налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановление срока указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
Протокольным определением от 18 февраля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1 заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № ******-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ № ******).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 ФЗ № ******).
Налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 ФЗ № ******).
В соответствии с ч. 2 ст. 8 ФЗ № ****** при определении налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно ч. 1 ст. 10 ФЗ № ****** для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, с учетом особенностей, установленных Федеральным законом.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № ****** уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Если эта дата является выходным или праздничным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).
Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
Налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 4 753,9 руб. подлежал уплате не позднее 28.02.2024 года, за декабрь 2023 года в размере 6 028,45 руб. – подлежал уплате не позднее 29.01.2024 года, за сентябрь 2020 года в размере 156,7 руб. - не позднее 26.10.2020 года.
Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ****** по состоянию на 23.07.20323 г. об уплате задолженности в срок до 11.09.2023 г., в которое был включен налог на профессиональный доход в размере 8 312,21 руб.
20.02.2024 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 32 265,91 руб. Указанное решение направлено должнику посредством почтовой связи (ШПИ № ******), а также через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 29.02.2024 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 04 апреля 2024 года МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкция в размере 20 967,72 руб., поскольку срок на обращение в суд истек 11.03.2024 г., в то время как МИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа только 20 марта 2024 года.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. При этом названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании.
Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Рассматривая ходатайство, заявленное налоговым органом о восстановлении срока, суд принимает во внимание возросшую на налоговые органы нагрузку, вызванную переходом с 01.01.2023 г. на ЕНС и увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", а также тот факт, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности была в данном случае соблюдена: в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после получения определения об отказе в вынесении судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1, налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке. Срок исполнения требования № ******, сформированного по состоянию на 23 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО1 указывался до 11 сентября 2023 год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 11 марта 2024 года. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 марта 2024 года, т.е. с незначительным пропуском установленного законом срока.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 939,05 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчет пени в размере 10 037,67 руб. судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ****** в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области 20 976 руб. 72 коп., а именно:
налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 4 753 руб. 90 коп.,
налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 6 082 руб. 45 коп.,
налог на профессиональный доход за сентябрь 2020 года в размере 156 руб. 70 коп.
пени в размере 10 037 руб. 67 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.
Судья подпись Е.А.Назарова