Решение по делу № 2А-729/2025 от 19.05.2025

К делу № 2а-729/2025 УИД: 23RS0050-01-2025-000090-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 06 мая 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю – ФИО1, по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 22 565 (двадцать две тысячи пятьсот шестьдесят пять) рублей 80 копеек, включающую в себя:

- транспортный налог с физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г., в общей сумме 3498 (три тысячи четыреста девяносто восемь) рублей 30 копеек, в том числе: за 2022г. - в размере 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей, за 2021г. - в размере 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей, и за 2020г. - в размере 1146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 30 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г., в общей сумме 2687 (две тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей, в том числе: за 2022г. - в размере 1136 (одна тысяча сто тридцать шесть) рублей, за 2021г. - в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) рубля, и за 2020г. - в размере 717 (семьсот семнадцать) рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г., в общей сумме 10 029 (десять тысяч двадцать девять) рублей, в том числе: за 2022г. - в размере 4626 (четыре тысячи шестьсот двадцать шесть) рублей, за 2021г. - в размере 3831 (три тысячи восемьсот тридцать один) рубль, и за 2020г. - в размере 1572 (одна тысяча пятьсот семьдесят два) рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 6351 (шесть тысяч триста пятьдесят один) рубль 50 копеек (период начисления до 04.03.2024).

В обоснование своих требований, Инспекция ссылается на то, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 №.

Вместе с тем, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 06.02.2024.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 23.07.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 208 Темрюкского района Краснодарского края от 30.08.2024, судебный приказ, вынесенный 12.04.2024 по делу № 2а-1530/2024 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 22 565 рублей 80 копеек.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю – ФИО1, в судебном заседании предъявленный иск поддержал, заявленные требования уточнил, с учётом уточнений просил взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 20 437 (двадцать тысяч четыреста тридцать семь) рублей 39 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г., в общей сумме 3498 (три тысячи четыреста девяносто восемь) рублей 30 копеек, в том числе: за 2022г. - в размере 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей, за 2021г. - в размере 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей, и за 2020г. - в размере 1146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 30 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г., в общей сумме 2687 (две тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей, в том числе: за 2022г. - в размере 1136 (одна тысяча сто тридцать шесть) рублей, за 2021г. - в размере 834 (восемьсот тридцать четыре) рубля, и за 2020г. - в размере 717 (семьсот семнадцать) рублей; земельный налог с физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г. - в общей сумме 8173 (восемь тысяч сто семьдесят три) рубля, в том числе: за 2022г. - в размере 4626 (четыре тысячи шестьсот двадцать шесть) рублей, за 2021г. - в размере 1975 (одна тысяча девятьсот семьдесят пять) рублей, и за 2020г. - в размере 1572 (одна тысяча пятьсот семьдесят два) рубля; пени в размере 6079 (шесть тысяч семьдесят девять) рублей 09 копеек (период начисления - до 04.03.2024).

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании с предъявленным административным иском не согласилась, в удовлетворении заявленных Инспекцией требований просила отказать полностью, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд с данными требованиями.

Суд, исследовав материалы дела, находит уточнённые административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имела в соответствующем налоговом периоде) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 статьи 52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 10.08.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленному расчёту, общая сумма транспортного налога за период 2022 года составила 1176 руб.; за период 2021 года - 1176 руб.; за период 2020 года - 1176 руб. Общая сумма по земельному налогу за период 2022 года составила 4626 руб.; за период 2021 года - 3831 руб.; за период 2020 года - 1572 руб. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2022 года составила 1136 руб.; за период 2021 года - 834 руб.; за период 2020 года - 717 руб.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024, пени начислены после перехода ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, в сумме 2633 руб. 54 коп.; также пени начислены до перехода ЕНС в сумме 4312 руб. 53 коп.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 06.02.2024.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 208 Темрюкского района Краснодарского края от 30.08.2024 судебный приказ вынесенный 12.04.2024 по делу № 2а-1530/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляла 22 565 руб. 80 коп.

Согласно уточнённым требованиям, на день рассмотрения иска по существу общая сумма не погашенной задолженности составляет 20 437 руб. 39 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

Доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией предусмотренного срока обращения в суд с данными требованиями суд находит несостоятельными, по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2.1 статья 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, у административного ответчика на 01.01.2023 отрицательное сальдо в общей сумме более 10 000 руб., и исходя из даты отрицательного сальдо, срок направления требования истекает до 30.09.2024.

Согласно вышесказанным нормам налоговым органом в отношении ответчика было сформировано и отправлено требование от 23.07.2023 № об уплате задолженности в общей сумме 21 822 руб. 72 коп., со сроком исполнения до 16.11.2023. Исходя из даты исполнения требования, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности истекает до 16.05.2024. Административным ответчиком не было исполнено указанное выше требование и Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю 20.03.2024 в мировой суд Темрюкского района Краснодарского края было подано заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании задолженности в общей сумме 22 565 руб. 80 коп.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 208 Темрюкского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 12.04.2024 по делу № 2а-1530/2024 о взыскании задолженности с ответчика, и определением об отмене судебного приказа от 30.08.2024 судебный приказ, вынесенный в отношении ответчика, отменен на основании заявления ответчика. Исходя из даты определения об отмене судебного приказа, срок подачи административного искового заявления истекает до 28.02.2025.

13.01.2025 Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в Темрюкский районный суд с настоящим иском к ответчику.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю было своевременно сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, и было своевременным обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании задолженности, и также было своевременным обращение с настоящим административным исковым заявлением в Темрюкский районный суд.

Кроме того, административный ответчик предоставил платежные поручения об уплате налогов и пени в количестве 10 штук, которые были учтены следующим образом: квитанция от 09.03.2021 № в сумме 1176 рублей об оплате транспортного налога за 2019 год; квитанция от 09.03.2021 № в сумме 33 руб. 06 коп. об оплате пени по транспортному налогу за период 2014 года; квитанция от 06.04.2021 № в сумме 1176 рублей об оплате транспортного налога за 2016 год; квитанция от 09.03.2021 № в сумме 1429 рублей об оплате земельного налога за период 2018 года; квитанция от 09.03.2021 № в сумме 73 руб. 54 коп. об оплате пени по земельному налогу за период 2018 года; квитанция от 06.04.2021 № в сумме 690 рублей об оплате имущественного налога за период 2018 года; квитанция от 09.03.2021 № в сумме 652 рубля об оплате имущественного налога за период 2016 года; квитанция от 09.03.2021 № в сумме 19 руб. 40 коп. об оплате пени по имущественному налогу, которые начислены за 2018 год; квитанция от 14.12.2021 № в сумме 1000 рублей об оплате по исполнительному производству №-ИП, в котором был взыскан штраф по УСН за 2014г.; квитанция от 14.12.2021 № в сумме 400 рублей об оплате по исполнительному производству №-ИП, в котором была взыскана государственная пошлина.

Таким образом, административный ответчик представил платежные квитанции об уплате налогов и пени по другим периодам, доказательства об исполнении налогов и пени, заявленных в настоящем иске, не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме задолженность в общей сумме 20 437 (двадцать тысяч четыреста тридцать семь) рублей 39 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022г., 2021г., 2020г. - в общей сумме 8173 (восемь тысяч сто семьдесят три) рубля, в том числе: за 2022г. - в размере 4626 (четыре тысячи шестьсот двадцать шесть) рублей, за 2021г. - в размере 1975 (одна тысяча девятьсот семьдесят пять) рублей, и за 2020г. - в размере 1572 (одна тысяча пятьсот семьдесят два) рубля;

- пени в размере 6079 (шесть тысяч семьдесят девять) рублей 09 копеек (период начисления - до 04.03.2024).

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко

Мотивированное решение суда изготовлено 19.05.2025г.