Дело №2а-419/2023
45RS0009-01-2023-000290-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,
при секретаре Колупаевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 12 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, в сумме 3 488руб., пени в сумме 84,62руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, в границах бывшего ТОО «Нива» с кадастровым номером №. Ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в установленный срок, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику были направлены требования №10346 от 13.02.2019, № 16975 от 09.07.2019, №1595 от 07.02.2020, №26940 от 09.12.2020, №26058 от 14.12.2021. Требования об уплате налогов должником не исполнены. По вышеуказанным требованиям истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от 27.09.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 02.11.2022. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления № №
Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ (в редакции от 28.12.2022) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из ч.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2015-2020 годах находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в границах бывшего ТОО «Нива» с кадастровым номером №. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №149195 от 03.12.2018, № 89948277 от 01.12.2019, №450280 от 03.08.2020, №3115830 от 01.09.2021 об уплате земельного, а также требования к ним: требование № 10346 по состоянию на 13.02.2019 со сроком уплаты налогов до 02.04.2019, требование № 16975 по состоянию на 09.07.2019 – срок уплаты до 25.10.2019, требование №1595 по состоянию на 07.02.2020 – срок уплаты 25.03.2020, требование №26940 по состоянию на 09.12.2020 – срок уплаты 12.01.2021, требование №26058 по состоянию на 14.12.2021 – срок уплаты 17.01.2022. В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены сведения из личного кабинета налогоплательщика, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований (л.д.8-28). Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 23.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района от 02.11.2022 судебный приказ от 27.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен (л.д.7). В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании налогов и пени 12.04.2023 (л.д.4). Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Административный истец обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Так как налоги за 2015-2020 год ответчиком не уплачены, требования УФНС России по Курганской области о взыскании земельного налога за 2015-2020 год подлежат удовлетворению: за 2015 год – 672руб., за 2016год -672руб., за 2017 год -672руб., за 2018 год -620руб., за 2019 год -511руб., за 2020 год -341руб., всего 3 488руб. Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил. Так как налоги за 2015-2020гг. не были уплачены, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2015-2017год по сроку уплаты 30.01.2019 в соответствии с требованием №16975 от 09.07.2019 за период с 31.01.2019 по 08.07.2019 за 2015год – 25,22руб., за 2016год -25,22руб., за 2017год -25,22руб., всего75,66руб. По требованию №10346 пени на сумму 6,78руб. взысканию не подлежат, поскольку взыскиваются повторно по земельному налогу за 2015-2017г. с 31.01.2019 по 13.02.2019. Подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,16руб. по требованию №1595 от 07.02.2020 за период с 29.01.2020 по 06.02.2020; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,02 руб. по требованию 26058 от 14.12.2021 с 02.12.2021 по 13.12.2021. С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по земельному налогу и пени в размере 3 565,84руб., из которых земельный налог за 2015год в размере 672руб., пени в размере 25,22руб. с 31.01.2019 по 08.07.2019; земельный налог за 2016год -672руб., пени в размере 25,22руб. с 31.01.2019 по 08.07.2019, земельный налог за 2017 год -672руб., пени в размере 25,22руб. с 31.01.2019 по 08.07.2019; земельный налог за 2018 год -620руб., пени в размере 1,16руб. с 29.01.2020 по 06.02.2020; земельный налог за 2019 год -511руб., земельный налог за 2020 год -341руб., пени в размере 1,02руб. с 02.12.2021 по 13.12.2021. В удовлетворении остальной части требований административного истца отказать. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб. Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области. Судья Н.Д.Дзюба