Решение по делу № 2А-1324/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-1324/2023 КОПИЯ

Поступило в суд 05.12.2022

УИД: 54RS0001-01-2022-010139-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2023 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Цибулевской Е.В.,

При секретаре Кондаковой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № ... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по ... (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: по требованию №... по состоянию на ... с предложением произвести добровольную уплату задолженности:

-по налогу на имущество физических лиц за 2020г., пеняза период с ... в размере 5.54 руб.;

- по транспортному налогу физических лиц за 2020г., пеня за период ... в размере 6.65 руб.,

- по земельному налогу за 2020г. физических лиц за 2020г., пеня за период ... в размере 1.11 руб.,

По требованию №... по состоянию на ... с предложением произвести добровольную уплату задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, налог в размере 32 448 руб., пеня за период с ... в сумме 137.91 руб.,

- по страховым взносам на обязательноемедицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года налог в размере 8 426 руб., пеня за период с ... в размере 35.81 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что МИФНС ... по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1267/2022-1-7 от ... который, впоследствии, определением от .... был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС №... по Новосибирской области. Зарегистрирован в качестве адвоката с ..., рег.номер в реестре адвокатов ....

В Инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что науказанногоналогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства, а именно: ...

Управлением Росреестра на имя ФИО1 зарегистрирована с .... квартира, кадастровый номер ..., площадью 39.50 кв.м. по адресу: ....

Также Управлением Росреестра зарегистрировано право собственности: с 14.03.2019г. на квартиру, кадастровый номер ..., площадью 30.50 кв.м. по адресу: ....

Также с ... на ФИО1 зарегистрирован земельный участок, кадастровый номер ..., площадью 575 кв.м., по адресу: ....

В соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса ответчик признается плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога и страховых взносов.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от ... по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2020 год. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не были уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени. В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем была исчислена пеня. Однако, до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в ходе судебного разбирательства представил суду письменные возражения, в которых указал, что частично признает задолженность по требованию №... пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу. Действительно допустил задержку с уплатой налогов, требование получил. Также указал, что не признает задолженность по требованию №... об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. Требование №... в его адрес не направлялось, в его личном кабинете данное уведомление отсутствует.Личный кабинет отсутствовал до ... года(л.д.48-49).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №... по Новосибирской области, является с ... адвокатом, также в период с ... г.являлся собственником ...; также с ....является собственником автомобиля ... также ему принадлежит с 30.05.2017г. квартира, кадастровый номер ..., площадью 39.50 кв.м. по адресу: ...; c ... принадлежит квартира, кадастровый номер ..., площадью 30.50 кв.м. по адресу: ...; также с ... принадлежит земельный участок, кадастровый номер ..., площадью 575 кв.м., по адресу: ... в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов (л.д.26-26 оборот).

На основании статей 363, 409 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № ... от ..., содержащее расчет транспортного налога, за автомобиль ... сумма исчисленного налога составляет 1150 руб. исходя из налоговой базы (115 л/с), налоговой ставки (10.00 рублей), за период владения 12 месяцев и за автомобиль ... исчисленного налога составляет 242 руб. исходя из налоговой базы (145 л/с), налоговой ставки (10.00 рублей), за период владения 2 месяца (л.д. 16).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2020г. ответчику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №... от ..., в котором предложено оплатить задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 1392 руб. и пени по транспортному налогу в размере 6.65 рублей в срок до ... (л.д. 29-30). Расчет пени произведен истцом по транспортному налогу, представлен в материалы дела (л.д. 23).

Впоследствии задолженность по транспортному налогу была оплачена, однако пеня по транспортному налогу не была погашена.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени по транспортному налогу в полном объеме, последним суду не представлено, поэтому с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогус физических лиц за 2020 год в размере6,65 руб..

Также данную задолженность не оспаривал и сам административный ответчик, о чем указал суду в ходе судебного разбирательства.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 408, ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № ..., содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1160 рублей и расчет земельного налога за 2020г. в размере 232 руб. (л.д. 16-17). Указанные налоги предложено оплатить в срок не позднее ....

В связи с отсутствием оплаты налога ответчику направлено требование №..., в котором предложено оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1160 рублей, пени – 5.54 руб., а также задолженность по земельному налогу в размере 232 рубля, пени – 1.11 в срок до ... (л.д. 29-30). Расчет пени произведен истцом и составляет 1.11 руб. по земельному налогу (л.д. 23 оборот). Расчет пени произведен истцом и составляет 5.54 руб. по налогу на имущество физических лиц (л.д. 23 оборот).

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени по налогам в полном объеме, последним суду не представлено, поэтому с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5.54 руб.; и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1.11 руб.

Также данную задолженность не оспаривал и сам административный ответчик, о чем указал в письменных возражениях.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с ... (л.д.7).

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов ответчику направлено требование №..., в котором предложено оплатить задолженность за 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и пени в размере 137.91 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени в размере 35.81 руб. в срок до ... (л.д. 27-28). Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование произведен истцом и составляет 35.81 руб. (л.д. 22) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен истцом и составляет 137.91 руб. (л.д.22 оборот).

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, последним суду не представлено, поэтому с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени в размере 35.81 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и пени в размере 137.91 руб.

Довод административного ответчика о том, что ему не направлялось требование № ..., проверялся судом.

Личный кабинет налогоплательщика открыт ..., что подтверждается распечаткой страницы сети интернет-браузера о списке пользователей личного кабинета.

В силу п. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания приказа ФНС России от ... «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В материалы дела приложена распечатка страницы сети интернет-браузера об отправке в личный кабинетналогоплательщику налогового уведомления №..., которое получено ... (л.д.8), а также требований №...получено ...) и №...получено ...) (л.д.9)

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила 10 000 руб., налоговый орган, согласно абз. 1 п.2 чт. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплату налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определение об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть ...

Из материалов дела следует, что ... инспекция обращалась к мировому судье 7 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.13-15). Судебный приказ был выдан ..., то есть в пределах установленного срока.

Определением мирового судьи судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 7 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от 30.05.2022 года судебный приказ №2а-1267/2022-1-7 от 28.04.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 06 руб. 65 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 05 руб. 54 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 01 руб. 11 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ... налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 137 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: в размере 8 426 руб., пеня в размере 35 руб. 81 коп., всего 41 061 руб. 02 коп. -отменен (л.д. 18-18 оборот).

..., то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском. Таким образом, срок для обращения в суд с соответствующим иском не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу МИФНС России №... по Новосибирской области недоимку:

по требованию №... по состоянию на ... с предложением произвести добровольную уплату задолженности:

-по налогу на имущество физических лиц за 2020г., пеня за период с ... в размере 5.54 руб.;

- по транспортному налогу физических лиц за 2020г., пеня за период ... в размере 6.65 руб.,

- по земельному налогу за 2020г. физических лиц за 2020г., пеня за период ... в размере 1.11 руб.,

по требованию №... по состоянию на ... с предложением произвести добровольную уплату задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года налог в размере 8 426 руб., пеня за период с ... в размере 35.81 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1431 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца черезДзержинский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение составлено31 марта 2023 года.

Судья подпись Е.В. Цибулевская

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1324/2023 в Дзержинском районном суде г. Новосибирска.