Решение по делу № 2А-427/2023 от 04.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени.

Дело № 2а-427/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2023 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Субботиной У.В.,

при секретаре Муранкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – налогоплательщик), в котором просит взыскать с административного ответчика: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 294 руб. 46 коп. за 2021г., пени в размере 3094 руб. 62 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1133 руб. 94 коп. за 2021г., пени в размере 12222 руб. 09 коп., итого на общую сумму 16 745 руб. 11 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. ФИО1 предусмотренную законом обязанность по плате страховых взносов не исполнила своевременно и в полном объеме. За неуплату налогов в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени. ФИО1 были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму налогов: 1428 руб. 40 коп., пени 15316 руб. 71 коп., итого на общую сумму 16 745 руб. 11 коп. Данные требования об уплате налога, направленные в адрес ответчика, в указанный в них срок не исполнены. Для взыскания недоимки административным истцом было направлено в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения в суд с исковым заявлением, обязанность налогоплательщика не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца, не присутствовал, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени рассмотрения дела судебной повесткой по месту своей регистрации. Таким образом, все необходимые меры для извещения ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела приняты. При этом административный ответчик по своему усмотрению распоряжается принадлежащими ему процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом необходимости соблюдения сроков рассмотрения дела, суд рассматривал дело в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму налогов: 1428 руб. 40 коп., пени 15316 руб. 71 коп. Однако, налогоплательщик не исполнил обязанность, изложенные в налоговых требованиях, за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 16745 руб. 11 коп., что подтверждается вышеуказанными налоговыми требованиями и расчетом сумм и пени. (л.д. 13-36).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (с учетом редакции НК РФ, действовавшей на дату начала соответствующей налоговой процедуры).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Проанализировав представленные суду требования налогового органа, материалы представленные мировым судьей, суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки направления налоговых требований об уплате налога и обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени, административным истцом соблюдены.

Согласно представленных документов, административным ответчиком недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно представленного налоговым органом расчета за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, доказательств обратного, в частности полной или частичной уплаты налога, суду не представлено, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 1133 руб. 94 коп., на обязательное медицинское страхование составляет 294 руб. 46 коп.

В силу п.п. 1,2,5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что указанные суммы налогов не были уплачены ФИО1 в полном объеме и в установленный законом срок, налоговым органом обосновано начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3094 руб. 62 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 222 руб. 09 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени произведен исходя из размера недоимки, ставки банковского процента, действовавшего в соответствующий начислению пени период. Пени была предъявлена административному ответчику в налоговых требованиях: № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., однако, обязанность по ее оплате не исполнена налогоплательщиком.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет, в размере 294 руб. 46 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 3094 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет, в размере в сумме 1133 руб. 94 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 12222 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 16 745 руб. 11 коп.

При изложенных обстоятельствах, с учетом полного удовлетворения требований налогового органа, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 294 руб. 46 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 3094 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в размере в сумме 1133 руб. 94 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 12222 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 16 745 руб. 11 коп.

Взыскать с в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 /четыреста/ руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: У.В. Субботина

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2023 года.