Дело № 2а-2992/2022 01 сентября 2022 года

29RS0014-01-2022-003253-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Звереве И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 078 рублей 33 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 4 рубля 68 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 20 рублей 29 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 152 рубля 57 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 18 рублей 03 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78 рублей 15 копеек, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 24 018 рублей, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 28 июля 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 4 721 рубль 17 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 13 мая 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 3 331 рубль 86 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве предпринимателя, затем прекратил данный статус, в связи с чем был обязан уплатить страховые взносы за 2021 год. Кроме того, имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год. Требования налогового органа в полном объеме не исполнены. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, административным ответчиком отменен.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились. В исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

По определению суда дело с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода (ст. 430 НК РФ):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере определены в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15 февраля 2021 года.

Вместе с тем административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год, иного материалы административного дела не содержат.

В соответствии с расчетом, представленным административным истцом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 1 078 рублей 33 копейки, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 4 152 рубля 57 копеек.

В соответствии с ч. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщик 31 мая 2021 года представил в налоговый орган декларацию с расчетом и суммой налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2020 год.

В декларации исчислены суммы авансовых платежей в размере 59 800 рублей, 109816 рублей, 189 894 рубля, а также сумма налога в размере 224 618 рублей. Налог не уплачен в установленный законом срок.

В отношении административного ответчика выставлялись требования:

- от 18 января 2021 года № об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, пеней на данную недоимку в размере 78 рублей 15 копеек за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года, недоимка погашена 15 февраля 2021 года, пени не уплачены; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пеней на данную недоимку в размере 20 рублей 29 копеек за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года, недоимка погашена 15 февраля 2021 года, пени не уплачены;

- от 02 апреля 2021 года № об уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 4152 рубля 57 копеек, пеней на данную недоимку в размере 18 рублей 03 копейки за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года, недоимка списана службой судебных приставов 23 декабря 2021 года, 28 декабря 2021 года во исполнение судебного приказа пени не уплачены; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 1078 рублей 33 копейки, пеней на данную недоимку в размере 4 рубля 68 копеек за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года;

- от 21 мая 2021 года № 27668 об уплате налога на УСН за 2020 год в размере 584128 рублей, пеней в размере 14 517 рублей 56 копеек, в том числе налога на УСН за 2020 год в размере 59 800 рублей, пеней на данную недоимку в размере 3 331 рубль 86 копеек за период с 13 мая 2020 года по 20 мая 2021 года, недоимка погашена 31 мая 2021 года, пени не погашены; налога по УСН за 2020 год в размере 109 816 рублей, пеней на данную недоимку в размере 4 721 рубль 17 копеек за период с 28 июля 2020 года по 20 мая 2021 года, недоимка погашена 31 мая 2021 года, пени не погашены; налога по УСН за 2020 год в размере 189894 рубля, пеней на данную недоимку в размере 5715 рублей 80 копеек за период с 27 октября 2020 года по 20 мая 2021 года, недоимка частично погашена платежом 31 мая 2021 года, а также уменьшена по решению о привлечении к ответственности от 29 октября 2021 года № 9233, задолженность по пеням отсутствует; налога по УСН за 2020 год в размере 224 618 рублей, пеней на данную недоимку в размере 748 рублей 73 копейки за период с 01 мая 2021 года по 20 мая 2021 года, недоимка частично погашена платежом 21 июня 2021 года, а также уменьшена по решению о привлечении к ответственности от 29 октября 2021 года № , задолженность составляет 24 018 рублей, задолженность по пеням отсутствует.

Требования налогового органа налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Расчет сумм страховых взносов, налогов и пеней, представленный административным истцом, проверен судом и признан правильным, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Расчет недоимки по страховым взносам, налогам произведен административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признается судом правильными.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в установленный законом срок, поскольку требованием от 21 мая 2021 года № установлен срок уплаты до 22 июня 2021 года. Сумма налога, указанная в нем, превысила 10000 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 17 августа 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения данного требования. Определением от 11 ноября 2021 года судебный приказ отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском 05 мая 2021 года.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 078 рублей 33 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 4 рубля 68 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 20 рублей 29 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 152 рубля 57 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 18 рублей 03 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78 рублей 15 копеек, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 24 018 рублей, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 28 июля 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 4 721 рубль 17 копеек, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 13 мая 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 3 331 рубль 86 копеек подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 322 рубля 69 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 078 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 4 рубля 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 20 рублей 29 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 152 рубля 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03 марта 2021 года по 01 апреля 2021 года в размере 18 рублей 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 17 января 2021 года в размере 78 рублей 15 копеек, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 24 018 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 28 июля 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 4 721 рубль 17 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 13 мая 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 3 331 рубль 86 копеек, всего взыскать 37 423 рубля 08 копеек (Тридцать семь тысяч четыреста двадцать три рубля 08 копеек).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 322 рубля 69 копеек (Одна тысяча триста двадцать два рубля 69 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина