Дело №а-910/2023

УИД 55RS0№-36

Решение

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Крупкина Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), штрафа за совершение налогового правонарушения,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность. В установленный законодательством срок ответчик обязательные платежи не оплатила, в результате чего у нее образовалась задолженность. Кроме того, в результате проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной ДД.ММ.ГГГГ выявлено, что ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов). На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 наложен штраф в размере 1417,10 руб. В связи с тем, что налог по УСН и штраф своевременно не уплачены, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требования не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 15 530,39 руб., из которых: налог по УСН за 2020 г. в размере 14 113,29 руб., штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1 417,10 руб.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, признается календарный год.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 346.19 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных 5cfe8c/" \l "dst7921" 5cfe8c/" \l "dst7921" п.п. 25cfe8c/" \l "dst7921" п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН.

В результате проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2020 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ выявлено, что ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 наложен штраф в размере 1417,10 руб.

В связи с тем, что налог по УСН и штраф своевременно не уплачены, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, посредством почтовой связи.

Таким образом, ответчик был извещен о наличии у него задолженности по уплате налога по УСН, штрафа, соответственно обязан был уплатить обязательные платежи.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнена не была, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 15 530,39 руб., из которых: налог по УСН за № г. в размере 14 113,29 руб., штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 1 417,10 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления административный истец обращался c заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 поступило в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога по УСН, штрафа, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то исковые требования истца о взыскании с ФИО1 взыскании задолженности по налогу по УСН, штрафа подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 621,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 15 530,39 рублей, из которых: налог, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2020 г. в размере 14 113,29 рублей, штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1 417,10 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 621,22 рубль.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья п/п Е.П. Крупкина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия вернаРешение (определение) не вступил (о) в законную силуУИД 55RS0№-36Подлинный документ подшит в материалах дела 2а-910/2023 (2а-6681/2022;) ~ М-6846/2022хранящегося в Кировском районном суде <адрес>Судья __________________________Крупкина Е.П. подписьСекретарь_______________________ подпись