Решение по делу № 2А-1289/2023 от 21.07.2023 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени.

№ 2а-1289/2023 г. Изготовлено 21 июля 2023 года

76RS0023-01-2023-001204-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 11 июля 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В иске указала, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленном законом порядке не оплатил, в связи с чем налогоплательщику была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17 054,00 руб., также была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 752,04 руб. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком НДС. Обязательства по уплате НДС были исполнены административным ответчиком не в полном объеме. Остаток задолженности по НДС за 3 квартал 2018 г. составляет 107,00 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,03 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 4,85 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 0,55 рублей за несвоевременную уплату НДС.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате указанной выше задолженности по обязательным платежам от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, которое административным ответчиком исполнено не было.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 19.08.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесено Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2018 год в размере 3752,04 рублей, пени в размере 4,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за 2018 год в размере 17054 рублей, пени в размере 22,03 рублей, НДС за 2018 год в размере 107 руб., пени 0,55 руб., а всего взыскать 20940,92 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, мнение по иску не представил.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований административного иска возражал.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Ярославской области.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на 05.02.2019 г.) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 2 статьи 419 НК установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер подлежащих уплате страховых взносов установлен ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000, 00 руб., - в фиксированном размере 23 400, 00 – за расчетный период 2017 года; 26 545, 00 руб. – за расчетный период 2018 года, 32 448, 00 руб. – за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590, 00 руб. – за расчетный период 2017 года, 5 840, 00 руб. – за расчетный период 2018 год, 8 426, 00 руб. – за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или иной экономической деятельности.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

За 2018 г. уплате ответчиком в бюджет подлежали страховые взносы, исчисленные налоговым органом, в размере: 17 054,45 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 3 752,04 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем за ним образовалась налоговая задолженность (недоимка).

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Абзацем 1 пункта 1 ст. 174 ГК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС за 3 квартал 2018 г. составила 321,00 руб., в том числе: 107,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 107,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 107,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, из которых 107,00 руб. уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, исходя из чего административному ответчику по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 22,03 руб., по страховым взносам на ОМС – 4,85 руб., по НДС – 0,55 руб.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 20 913,49 руб., по пеням – 27,43 руб., ответчику было направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на 15.01.2019 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования об уплате налога был установлен до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в связи с пропуском административным истцом установленного срока для взыскания налога в судебном порядке. С ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА гг. требование находилось под судебной защитой. Срок подачи заявления, исчисленный в соответствии с требованиями НК РФ, истекал ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА + 7 дней требование налогового органа находилось под судебной защитой мирового судьи, таким образом истец должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, срок обращения в суд административным истцом пропущен.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истцом суду не представлено. В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец ссылается на большое количество налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможность налоговых органов проконтролировать уплату налогов всеми налогоплательщиками.

Указанные обстоятельства не могут быть расценены как уважительные причины пропуска установленного законом срока, поскольку контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов является основной функцией и задачей налоговых органов, что следует из Типового положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного Приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н. Кроме того, суд учитывает, что о неисполнении обязанности по уплате административным ответчиком страховых взносов налоговому органу было известно уже 12.08.2021 г.

Исходя из изложенного, учитывая указанные представителем административного истца причины пропуска срока, продолжительность периода просрочки, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд, полагая, что указанные причины пропуска установленного законом срока уважительными не являются.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН ) о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, страховым взносам за 2018 год, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова