Решение по делу № 2А-2453/2023 от 24.08.2023

№ 2а-2453/2023

№ 64RS0047-01-2023-002338-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Корчуганова К.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои требования тем, что согласно данных информационного ресурса ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26 октября 2007 г. по настоящее время, решение о приостановлении статуса 26 декабря 2017 г., решение о возобновлении статуса от 28 декабря 2021 г., с 11 августа 2022 г. приостановление статуса.

ФИО1 в 2018 г. начислены страховые взносы на ОПС в сумме 1690 руб. 80 коп., из них 83 руб. 70 коп. - оплачено 29 декабря 2017 г. и 1607 руб. 10 коп. – оплачено 13 октября 2021 г., за 2019 г. – 1690 руб. 80 коп. – оплата 13 октября 2021 г., за 2020 г. начислено 1800 руб. – зачтено 23 мая 2023 г., за 2021 г. начислено 600 руб. и 261 руб. 68 коп. которые до настоящего времени не оплачены. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц с 2017 г. по 2020 г. ФИО1 имеет в собственности квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2017 г. в сумме 4803 руб., за 2018 г. – 2839 руб., за 2019 г. – 2939 руб., за 2020 г. – 2804 руб., и 294 руб. 12 коп.

ФИО1 начислен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 декларацию за 2020 г. несвоевременно представила, а именно 28 июля 2021 г., а уточненная 07 февраля 2022 г. По факту несвоевременного представления налоговых деклараций вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07 июля 2022 г. №, штраф ы сумме 250 руб.

Сумма начисленных пени по страховым взносам за 2018 г. – 127 руб. 23 коп., за 2019 г. – 120 руб. 41 коп., за 2020 г. – 86 руб. 52 коп., за 2021 г. – 9 руб. 26 коп., пени по имущественному налогу за 2017 г. – 1050 руб. 47 коп., за 2018 г. – 486 руб. 12 коп., за 2019 г. – 325 руб. 29 коп. и 5 руб., за 2020 г. – 120 руб. 95 коп., 13 руб. 56 коп., 8 руб. 41 коп., пени по НДФЛ за 2020 г. в сумме 2793 руб. 92 коп.

ФИО1 направлены требования от 14 декабря 2020 г. №, от 14 декабря 2021 г. №, от 31 мая 2022 г. №, от 11 июля 2022 г. №, от 15 августа 2022 г. №, от 16 августа 2022 г. № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-3941/2022 от 29 декабря 2022 г. о взыскании по земельному налогу физических лиц, транспортному налогу, пени. Определением Мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова 17 января 2023 г. судебный приказ по делу отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 600 руб. и 261 руб. 68 коп., по имущественному налогу за 2019 г. в сумме 2939 руб., 2020 г. в сумме 2804 руб. и 294 руб. 12 коп., штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 250 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. – 127 руб. 23 коп., за 2019 г. – 120 руб. 41 коп., за 2020 г. – 86 руб. 52 коп., за 2021 г. 9 руб. 26 коп., пени по имущественному налогу за 2017 г. – 1050 руб. 47 коп., за 2018 г. – 486 руб. 12 коп., за 2019 г. – 325 руб. 29 коп., и 5 руб., за 2020 г. – 120 руб. 95 коп., и 2020 г. – 13 руб. 56 коп., и 8 руб. 41 коп., пени по НДФЛ в сумме 2793 руб. 92 коп.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, 19 октября 2022 г., в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26 октября 2007 г. по настоящее время, решение о приостановлении статуса 26 декабря 2017 г., решение о возобновлении статуса от 28 декабря 2021 г., с 11 августа 2022 г. приостановление статуса.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц с 2017 г. по 2020 г. ФИО1 имеет в собственности квартиры, расположенные по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2017 г. в сумме 4803 руб., за 2018 г. – 2839 руб., за 2019 г. – 2939 руб., за 2020 г. – 2804 руб., и 294 руб. 12 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налога в адрес ФИО2 было направлены № по состоянию на 15 декабря 2021 г. об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9 406 руб., пени по транспортному налогу в сумме 30 руб. 57 коп.; земельному налогу за 2020 год в сумме 3543 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. 51 коп., со сроком уплаты до 08 февраля 2022 г.,

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (17 января 2023 г.), административный иск направлен в суд 12 июля 2023 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова вынесен судебный приказ на взыскание налога. 17 января 2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района города Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Расчет транспортного налога и земельного налога суд считает верным.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период начислены пени.

Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, ходатайство о снижении их размера ФИО1 не заявлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 600 руб. и 261 руб. 68 коп., по имущественному налогу за 2019 г. в сумме 2939 руб., 2020 г. в сумме 2804 руб. и 294 руб. 12 коп., штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 250 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. – 127 руб. 23 коп., за 2019 г. – 120 руб. 41 коп., за 2020 г. – 86 руб. 52 коп., за 2021 г. 9 руб. 26 коп., пени по имущественному налогу за 2017 г. – 1050 руб. 47 коп., за 2018 г. – 486 руб. 12 коп., за 2019 г. – 325 руб. 29 коп., и 5 руб., за 2020 г. – 120 руб. 95 коп., и 2020 г. – 13 руб. 56 коп., и 8 руб. 41 коп., пени по НДФЛ в сумме 2793 руб. 92 коп.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате налога, страховых взносов и пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически верным.

В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 600 руб. и 261 руб. 68 коп., по имущественному налогу за 2019 г. в сумме 2939 руб., 2020 г. в сумме 2804 руб. и 294 руб. 12 коп., штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 250 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. – 127 руб. 23 коп., за 2019 г. – 120 руб. 41 коп., за 2020 г. – 86 руб. 52 коп., за 2021 г. 9 руб. 26 коп., пени по имущественному налогу за 2017 г. – 1050 руб. 47 коп., за 2018 г. – 486 руб. 12 коп., за 2019 г. – 325 руб. 29 коп., и 5 руб., за 2020 г. – 120 руб. 95 коп., и 2020 г. – 13 руб. 56 коп., и 8 руб. 41 коп., пени по НДФЛ в сумме 2793 руб. 92 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 491 руб. 84 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в сумме 600 руб. и 261 руб. 68 коп., по имущественному налогу за 2019 г. в сумме 2939 руб., 2020 г. в сумме 2804 руб. и 294 руб. 12 коп., штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 250 руб., пени по страховым взносам за 2018 г. – 127 руб. 23 коп., за 2019 г. – 120 руб. 41 коп., за 2020 г. – 86 руб. 52 коп., за 2021 г. 9 руб. 26 коп., пени по имущественному налогу за 2017 г. – 1050 руб. 47 коп., за 2018 г. – 486 руб. 12 коп., за 2019 г. – 325 руб. 29 коп., и 5 руб., за 2020 г. – 120 руб. 95 коп., и 2020 г. – 13 руб. 56 коп., и 8 руб. 41 коп., пени по НДФЛ в сумме 2793 руб. 92 коп., всего на сумму 12295 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 491 руб. 84 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Корчуганова

В окончательной форме решение суда изготовлено 30 августа 2023 г.