РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1092/24 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию. В обоснование заявленных требований административный истец указала, что из ответа ИФНС России № 21 по адрес от 27.04.2024 года получила сведения о наличии у неё задолженности: по транспортному налогу за 2014, 2016-2019, 2021-2022 годы в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 годы в сумме сумма, по земельному налогу за 2017 год - сумма, по пени - сумма. В настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания. В связи с этим административный истец просила признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам в вышеназванных размерах.

Административный истец ФИО1 и её представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила отзыв на административное исковое заявление и ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из положений законодательства о налогах и сборах следует, что имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ, местом нахождения для транспортных средств, за исключением водных транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Администрирование транспортного налога осуществляется в ИФНС по месту жительства (регистрации) налогоплательщика. Согласно информационным ресурсам ИФНС России № 21 по адрес, с 15.01.2019 года административный истец зарегистрирована по адресу: адрес, администрирование транспортного налога осуществляется ИФНС России № 21 по г, Москве. До 15.01.2019 года администрирование транспортного налога осуществлялось УФНС России по адрес.

Административным ответчиком налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог, подлежащий уплате: за 2019 год сумма, за 2020 год сумма, за 2021 год сумма, за 2022 год сумма.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, следовательно, зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В адрес сведения об объектах недвижимого имущества и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Росреестра по адрес.

Принадлежащие административному истцу объекты недвижимого имущества, расположенные в адрес, администрируют МИФНС России № 14 по адрес и МФНС России № 4 по адрес, квартиру в адрес - МИФНС России № 20 по адрес.

ИФНС России № 21 по адрес не применялись меры принудительного взыскания в отношении следующей задолженности административного истца: транспортный налог ОКТМО 01701000 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 года; транспортный налог ОКТМО 45385000 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 года; налог на имущество ОКТМО 01701000 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 года; земельный налог ОКТМО 01632472 за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 года.

27 ноября 2024 года ИФНС России № 21 по адрес исключена из сальдо фио А.А. задолженность по налогам в размере сумма, по пени – сумма, сумма пени сумма пересчитана автоматически.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с внедрением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (фио) проведены конвертационные мероприятия по переходу на фио.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо фио представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, денежные средства на общую сумму сумма, поступившие в период с 18.01.2024 года по 12.11.2024 года, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в счет числящейся задолженности административного истца.

В результате произведенных мероприятий по исключению из сальдо фио задолженности и поступивших взысканных денежных средств по решению о взыскании, по состоянию на 27.11.2024 года сальдо фио А.А. отрицательное и составляет сумма, из них по налогам - сумма, по пени - сумма.

25 мая 2023 года ИФНС России № 21 по адрес сформировано и направлено административному истцу требование об уплате задолженности № 4122 на сумму сумма, остаток по данному требованию по состоянию на 27.11.2024 года составляет сумма.

В соответствии со ст. 46 НК РФ 08.11.2023 года административным ответчиком сформировано решение о взыскании № 10864 на сумму сумма, остаток по данному решению по состоянию на 27.11.2024 года составляет сумма.

Кроме того, административным ответчиком были сформированы и направлены мировому судье заявления о вынесении судебных приказов по взысканию с ФИО1 налогов и пени, на основании которых мировым судьей судебного участка № 135 адрес были вынесены следующие судебные приказы: № 2а-106/20 от 10.07.2020 года, отменен 30.11.2020 года; № 2а-115/20 от 10.07.2020 года, отменен 30.11.2020 года; № 2а-42/22 от 24.05.2022 года, вступил в законную силу 25.06.2022 года; № 02а-0042/135/2024 от 23.04.2024 года, отменен 02.05.2024 года; № 02а-0322/135/2024 от 06.11.2024 года, вступил в законную силу 05.12.2024 года.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. «а» п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

ИФНС России № 21 по адрес в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования с информацией по уплате налогов и пени, о чем свидетельствуют, в том числе вынесенные в связи с их неисполнением судебные приказы.

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налогов и пени, начисленных ФИО1, формировал налоговые уведомления, выставлял требования, обращался к мировому судье.

Таким образом, факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд сам по себе не является безусловным основанием для признания задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию. Срок обращения с таким заявлением может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска. Решение суда, которым налоговому органу было отказано во взыскании задолженности административного истца по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд либо отказано в восстановлении такого срока, в отношении административного истца ФИО1 не выносилось.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025 года.

фио ФИО2