Дело № 2а-5832/2025/ УИД-66RS0003-01-2025-004867-32
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
17 ноября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев порядке упрощенного (письменного) производства административное дело
по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО2, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговом уведомлении, направленного в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование от 23.07.2023 № 32540 о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения до 11.09.2023. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС выставила 30.10.2023 решение № 5488 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-448/2025 от 10.02.2025. Определением от 22.08.2025 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 13531,80 руб., в том числе:
- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 7866,39 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2019, 2021, 2022 гг.).
Определением судьи от 16.09.2025 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.
С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего дела, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Разрешая требование иска о взыскании задолженности в виде суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 7866, 39 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2019, 2021 гг.), суд руководствуется следующим.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно абзацу 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.
Как указывает налоговый орган, в Требование № 32540 включена следующая недоимка: налог в размере 28205,00 руб., пени в размере 10437,76 руб., в том числе: Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 37705000) за 2017 год в размере 25931,00 руб., за 2018 год в размере 2274,00 руб.; Пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10437,76 руб., которые образованы от суммы недоимки за 2017-2019, 2021 гг.).
Согласно представленным расчетам налогового органа пени начислены на следующие суммы недоимок по налогу на имущество физических лиц:
- от суммы 25931 руб. (за 2017 год за период с 07.11.2023 по 21.01.2025; Кировским районным судом вынесено решение 2а-5538/2019 об удовлетворении административных исковых требований. Кировским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 90458/20/66003-ИП от 30.06.2020, 26.11.2021 окончено фактическим исполнением;
- от суммы 2 274 руб. за 2018 год за период с 07.11.2023 по 21.01.2025;
- от суммы 2301 руб. за 2022 год (налог оплачен 21.07.2025 при сроке оплаты 01.12.2023);
- от суммы 2301 руб. за 2023 год (налог оплачен 21.07.2025 при сроке оплаты 02.12.2024).
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-1085/2025 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам свердловского областного суда от 07.05.2025, которым установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000, 37705000) за 2017 год, равно как задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, взысканы с Д. решением Кировского районного суда города Екатеринбурга от 11 декабря 2019 года по делу N 2а-5538/2019 и погашены в рамках исполнительного производства N 90458/20/66003-ИП в полном объеме 3 ноября 2021 года, в связи с чем взыскание пени на данную задолженность за период после 03.11.2021 является неправомерным.
Кроме того, требования иска в части взыскания задолженности в виде налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2274 руб., оставлены без удовлетворения.
В связи с чем, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным налоговым органом на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, не имеется, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени подлежит лишь на сумму недоимки по налогу на имущество за 2022, 2023 год.
Дата начисления пени
Дата окончания начисления пени
Ключевая ставка
коэффициент
пени
02.12.2023
17.12.2023
15%
1/300
18,41
18.12.2023
28.07.2023
16%
1/300
274,89
29.07.2024
15.09.2024
18%
1/300
67,65
16.09.2024
27.10.2024
19%
1/300
61,21
28.10.2024
14.01.2025
21%
1/300
127,25
15.01.2025
21.01.2025
16%
1/300
8,59
Таким образом, пени на сумму недоимки за 2022 год в размере 2301 руб. период с 02.12.2023 по 21.01.2025 составляет 557,99 руб.
Дата начисления пени
Дата окончания начисления пени
Ключевая ставка
коэффициент
пени
03.12.2024
14.01.2025
21%
1/300
69,26
15.01.2025
21.01.2025
16%
1/300
8,59
Таким образом, пени на сумму недоимки за 2023 год в размере 2301 руб. период с 03.12.2024 по 21.01.2025 составляет 77,85 руб.
При таких обстоятельствах, требования ИФНС подлежат удовлетворению, с административного ответчика надлежит взыскать следующую задолженность:
- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 557,99 руб.+77,85 руб. (образованы от суммы недоимки за 2022-2023 год).
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 635,84 руб.
Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, 03.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки, что в установленный законом срок.
Мировым судьей судебного участка №7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 10.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-448/2025.
В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебный приказ № 2а-448/2025 отменен от 22.08.2025.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 26.08.2024, что также в установленный срок.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 635,84 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).
Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 635,84 руб., в том числе:
- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 635,84 руб. (образованы от суммы недоимки за 2022-2023 г.)
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья М.Я.Соловьева