Дело № 2а-2656/2023 (УИД: 62RS0002-01-2023-001842-13)

Решение

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе председательствующей судьи Васильевой М.А., при секретаре судебного заседания Мищенко О.И., с участием:

административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО1 - ФИО2, действующего в порядке ст. 57 КАС РФ, представившего диплом о высшем образовании от ДД.ММ.ГГГГ года,

представителя административного ответчика Межрайонной Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года, представившей диплом о высшем образовании №,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области о признании задолженности по налогам и пени безнадёжной к взысканию и о взыскании денежных средств,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №1 по Рязанской области о признании задолженности по налогу и пени, безнадёжной к взысканию и о взыскании денежных средств.

В обоснование заявленных требований указано, что директором ООО «<данные изъяты>» ФИО1 была произведена уплата единого налогового платежа за Общество. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> рублей. Указанный платёж был ошибочно занесён в лицевой счёт индивидуального предпринимателя ФИО1

ИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года.

До ДД.ММ.ГГГГ года ей (ФИО1) не было ничего известно о наличия у неё задолженности по налогам и сборам за период ведения предпринимательской деятельности по ДД.ММ.ГГГГ года включительно. Требование об уплате задолженности, акты сверки расчётов в её адрес не направлялись. Налоговый орган не предпринимал действий по взысканию задолженности.

При поступлении спорного платежа за ООО «<данные изъяты>», он был зачислен на её (ФИО1) лицевой счёт и направлен на гашение несуществующей по её данным задолженности. На её (ФИО1) обращение налоговый орган предоставил ответ от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому требование об уплате задолженности в её адрес налоговым органом направлялось ДД.ММ.ГГГГ. При этом ни само требование, ни документов, подтверждающих данных факт не предоставлено. В связи с истечением процессуальных сроков, установленных налоговым кодексом, у налогового органа отсутствует возможность принудительного взыскания.

Не согласившись с ответом налогового органа она (административный истец ФИО1) обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Рязанской области. По результатам было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ года №№ об отказе в удовлетворении её (ФИО1) требований.

Согласно данным, предоставленным Управлением ФНС России по Рязанской области, за ФИО1 образовалась задолженность по налогам и сборам в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе по налогам <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, по пеням в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Недоимка в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки образовалась по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в результате начислений на сумму основного долга.

ФИО1 указывает, что налоговым органом нарушена процедура взыскания указанной задолженности. В связи с чем утрачена возможность для мероприятий принудительного взыскания. В суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган также не обращался.

На основании изложенного, административный истец просит суд признать задолженность по налогам и пеням ФИО1 в сумме <данные изъяты> рублей безнадёжной к взысканию. Прекратить обязанность ФИО1 по уплате задолженности по налогам и пеням в сумме <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец ФИО1, её представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержали, просили их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №1 по Рязанской области ФИО3 в судебном заседании возражала по заявленным административным исковым требованиям, пояснив, что согласно данным «карточка расчёта с бюджетом» на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Недоимка образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком страховых взносов, начисленных до утраты статуса индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму налогов в размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> руб. Требование было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации, содержащемуся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей <адрес>. Оплата по данному требованию в срок, установленный в указанном требовании, налогоплательщиком не произведена. Основания, по которым задолженность может быть признана безнадёжной, перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ. Таким образом, само по себе истечение установленного срока взыскания задолженности не влечёт в соответствии с Кодексом признания такой задолженности безнадёжной к взысканию.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, полагает, что административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса, далее - НК РФ).

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращённой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, размещённым на официальном сайте ФНС России в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года (ОГРНИП №) и с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года (ОГРНИП №) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы. Деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе недоимка по налогам – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, задолженность по пеням – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Недоимка в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки образовалась в состоянии расчётов с бюджетом в результате неуплаты налогоплательщиком страховых взносов, начисленных за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ до утраты статуса индивидуального предпринимателя (до ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговый орган указывает, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику выставлено требование № 483950 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии с требованием ФИО1 предлагалось оплатить задолженность

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ года.

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

Данные обстоятельства подтверждаются копией требований № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, копией списка внутренних почтовых отправлений Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства от ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорной задолженности), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 за ООО <данные изъяты>» произведена уплата единого налогового платежа в размере <данные изъяты> рублей. Данное обстоятельство подтверждается <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года.

Административный истец ФИО1 указывает, что единый налоговый платёж в сумме <данные изъяты> рублей был занесён на лицевой счёт индивидуального предпринимателя ФИО1 и направлен в счёт погашения задолженности ФИО1 по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год. До января ДД.ММ.ГГГГ года административный истец не знал, что у неё имеется задолженность по страховым взносам и пени, требований об оплате задолженности ей не поступало.

В связи с чем ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №1 по Рязанской области с заявлением, в котором указала, что не согласна с суммами недоимки, исчисленной налоговым органом. За период осуществления предпринимательской деятельности все обязательные платежи были ею своевременно и в полном объёме оплачены. Просила признать образовавшуюся задолженность невозможной к взысканию и произвести её аннулирование.

В рамках досудебного порядка урегулирования спора ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Рязанской области на действия должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Рязанской области, в которой просила обязать МИФНС России № 1 по Рязанской области признать образовавшуюся задолженность невозможной к взысканию и произвести её аннулирование, указав что у налогового органа отсутствует возможность для принудительного взыскания задолженности

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по Рязанской области было вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения. Также административный истец была проинформирована о том, что списание безнадёжной ко взысканию задолженности возможно только в судебном порядке.

Учитывая, что срок исполнения требования № ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ года, суд приходит к выводу, что в отношении спорной задолженности истекли предусмотренные законом сроки для её взыскания в принудительном порядке. Налоговый орган не обращался в суд с требованием о её взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал.

Каких-либо данных о том, что контролирующим органом предпринимались меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени с ФИО1 либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Поскольку, налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к взысканию в принудительном порядке задолженности по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, однако к таким мерам не прибегнул, при этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, судом не установлено, то суд считает допустимым сделать вывод об утрате возможности её взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Административным ответчиком, вопреки требованиям части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не представлены допустимые и достоверные доказательства соблюдения процедуры взыскания вышеуказанной задолженности.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия административного ответчика по направлению денежных средств, поступивших на лицевой счёт ФИО1 в счёт погашения задолженности по страховым взносам и пени являются необоснованными. Поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки утрачена, она подлежит признанию безнадёжной к взысканию, а обязанность по уплате данной задолженности является прекращённой, в связи с чем, административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области о признании задолженности по налогам и пени безнадёжной к взысканию и о взыскании денежных средств удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки безнадёжной к взысканию.

Прекратить обязанность ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам и пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки по состоянию ДД.ММ.ГГГГ года.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись М.А.Васильева

Копия верна. Судья М.А.Васильева