Решение по делу № 2А-1173/2025 от 27.08.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Административное дело № 2а-1173/2025

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чекаловой Н.В.,

при секретаре Батьковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 В.ичу о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 В.ичу о взыскании налогов.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный срок, но указанную обязанность не исполняет. Сумма образовавшейся у него задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 44 501,03 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2058/2024 на взыскание суммы задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика указанную налоговую задолженность.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пени в размере 11 145,90 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодексаРФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляла 8476,4 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма (ДД.ММ.ГГГГ) пени составляла 11527,07руб., что включало в себя: пени по транспортному налогу за 2016 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-20.10.2021г., за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 годза период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г., пени по земельному налогу за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество ФЛ за 2016 г. за период с 01.07.2018г.- ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ- 31.12.2022год, за 2022 г.

Часть задолженности по пени в размере 253,29 руб. была обеспечена мерами взыскания. Сумма пени в размере 11 273,78руб. осталась не взысканной.

Судом установлено, что согласно ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование № со сроком платы пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в данный срок пени добровольно уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ обязанность погасить обозначенную в требовании задолженность по пени не исполнил, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание возникшей недоимки по пени. В тот же день мировым судьей 150 судебного участка Ногинского судебного района был вынесен судебный приказ №а-2058/2024

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика указанную налоговую задолженность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П) установление в качестве одного их элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговое законодательство предусматривает последовательность сроков, в которые налоговый орган должен совершить те или иные действия направленные на уведомление налогоплательщика о размере налога и пени, сроках их уплаты, о наличии задолженности и сроке для ее добровольного погашения, а также устанавливает конкретные сроки для обращения в судебные органы для принудительного взыскания обязательных платежей, включая пени. При этом Налоговый кодексРФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами, установленного НК РФ срока.

Как указывалось выше, срок добровольной уплаты пени в размере 10 083,13руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, недоимка образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным, обращение за взысканием имеющейся задолженности по пени должно было иметь место не позднее 6 месяцев с момента истечения срока исполнения налогового требования - ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Обстоятельство выдачи мировым судьей судебного приказа на взысканиес административного ответчика налоговой задолженности, само по себе, – не может служить безусловным основанием для удовлетворения административного иска.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока административный истец не заявлял.

Вместе с тем, истцом заявлено взыскание пени по земельному налогу за 2021 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок на взыскания которого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ еще не пропущен. Согласно расчету, произведенному судом, сумма пени за данный период составит 147,63 руб.

Расчет пени: сумма земельного налога за 2021 г. – 3663 руб.:

<данные изъяты>

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит частичному удовлетворению в размере 147,63 руб. по земельному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В большем размере и на иные виды налога в удовлетворении иска следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 В.ичу о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 В.ича в пользу ИФНС России № пени на земельный налог за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,63 руб.

Во взыскании пени, в порядке ст. 75 НК РФ в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 В.ича в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 августа 2025 года.

Судья: