Дело № 2а-285/2025
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
Октябрьский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего Гуровой М.В.,
при секретаре Донцовой Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском Волгоградской области 12 ноября 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафа за налоговое правонарушение, пени, в обоснование которого указала, что ФИО1 10.06.2024 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен отражен полученный в 2022 году доход в сумме 10150 рублей, сумма НДФЛ - 1320 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный законом срок, что влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Также ответчиком 10.06.2024 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен отражен полученный в 2023 году доход в сумме 60 000 рублей, сумма НДФЛ – 7 800 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок, что также влечет взыскание штрафа.
Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате указанных налогов и штрафов, инспекцией исчислена пеня, а также в адрес должника направлено требование, которое не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 42 Октябрьского судебного района Волгоградской области от 27 июня 2025 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.
В связи с тем, что до настоящего момента налоговая задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по указанному налогу, сумму штрафа, пеню в вышеназванном размере.
Представитель административного истца - МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представила банковские чеки об оплате налоговой задолженности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст.13.3 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» заказчик работ, услуг - гражданин РФ вправе заключать с иностранным гражданином, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, гражданско-правовой договор (далее - ГПД) о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
На физическое лицо, получившее на основе заключенного ГПД вознаграждение от другого физического лица, не являющегося налоговым агентом, возложена обязанность по самостоятельному отчислению, уплате налога и представлению налоговой декларации в соответствии с пп. 1 п. 1. пп. 2 и 3 228 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 является иностранным гражданином, проживающем в РФ в порядке, не требующем получения визы.
10 июня 2024 года ею в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В декларации отражен доход, полученный в 2022 году от оказания услуг нанимателям - физическим лицам на территории Российской Федерации в сумме 10 150 рублей.
Сумма налога к уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации составила 1320 рублей. Налог на момент подачи иска налогоплательщиком не оплачен.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки была подтверждена полнота отражения доходов и достоверность налоговой базы, при этом установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в срок - 02.05.2023 (дата фактического представления 10.06.2024), что подтверждается налоговой декларацией, представленной налогоплательщиком.
В результате налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Учитывая изложенное, ответчику исчислен налоговый штраф в размере 1000 рублей, сумма которого была уменьшена налоговым инспектором, при рассмотрении материалов налоговой проверки, до 250 рублей. Штраф на момент подачи иска налогоплательщиком не оплачен.
Также из материалов дела установлено, что 10 июня 2024 года ФИО3 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. В декларации отражен доход, полученный в 2023 году от оказания услуг нанимателям - физическим лицам на территории Российской Федерации в сумме 60 000 рублей.
Сумма налога к уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации составила 7800 рублей. Налог на момент подачи иска налогоплательщиком не оплачен.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки была подтверждена полнота отражения доходов и достоверность налоговой базы, при этом установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в срок - 02.05.2024 (дата фактического представления 10.06.2024), что подтверждается налоговой декларацией, представленной налогоплательщиком.
В результате налогоплательщиком нарушены п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ.
Учитывая изложенное, ответчику исчислен налоговый штраф в размере 1000 рублей, сумма которого была уменьшена налоговым инспектором, при рассмотрении материалов налоговой проверки, до 500 рублей. Штраф на момент подачи иска налогоплательщиком не оплачен.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с нормами действующего налогового законодательства, в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 17 июля 2024 года.
При этом, отрицательное сальдо ЕНС должника с момента направления указанно требования через «0» не перешло.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, штрафов, а также начислением пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 Октябрьского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО8 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022, 2023 год, штрафов за налоговые правонарушения, пени. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.
В ходе судебного разбирательства, административным ответчиком представлены чеки об оплате сумм налоговой задолженности в размере 11 980 рублей и 7800 рублей от 20 октября 2025 года. Проверкой сведений об указанной оплате установлено, что поступление денежных средств в названном размере на ЕНС должника произведено не было. Названные платежи отражены на ЕНС ФИО2 № в связи с указанием его реквизитов в платежных документах.
Таким образом, до настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности суду не представлено.
Суд, проверив расчет пени, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
Таким образом, анализ установленных по делу фактических обстоятельств и приведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что административные исковые требования МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО7 о взыскании налоговой задолженности за 2022, 2023 годы, штрафов за налоговые правонарушения, а также пени в размере, на общую сумму 11979 рублей 36 копеек являются обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца, с ответчика ФИО5 в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022-2023 годы в размере 9 120 рублей;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 750 рублей;
- пени в размере 2109 рублей 36 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, р.<адрес>, в доход муниципального образования – Октябрьский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2025 года.