Решение по делу № 2А-142/2023 от 17.04.2023

№а-142/2023

УИД 05RS0№-98

Решение

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РД) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО3, указывая в обоснование заявленных требований, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС № по РД, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, в связи с чем в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим федеральным законом.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ правопреемником по взысканию страховых взносов является налоговый орган.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии абзаца 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

По данным, представленным в МРИ ФНС России № по РД, ФИО1 с 2012 года по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял адвокатскую деятельность в НКО «Адвокатская палата Республики Дагестан».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, а также начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 820,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 213,04 рублей.

Поскольку страховые взносы административным ответчиком не уплачены в установленный срок, в его адрес заказной почтой налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени на указанную недоимку в размере 820 рублей 39 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 213 рублей 04 копейки, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МРИ ФНС России № по РД административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а- 1492/2021 о взыскании с административного ответчика страховых взносов в размере 41 907 рублей 43 копейки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании поступивших возражений должника, с чем МРИ ФНС России № по РД не согласна. Административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате налога, которое по сей день не исполнено. Страховые взносы за 2020 год налоговым органом исчислены исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 НК РФ. Пени, начисленные на недоимку, рассчитаны правильно. Срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 41 907 рублей 43 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 213 рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 32 448 рублей, пени в размере 820 рублей 39 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени месте судебного заседания, на разбирательство дела не явился, своего представителя не направил, об уважительности неявки не сообщил. Ходатайств об отложении рассмотрения дела от истца не поступило.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал, пояснил суду, что действительно не оплачивал страховые взносы, несмотря на то, что получал уведомления и требования налогового органа. Кроме того, административный ответчик пояснил, что ему понятны последствия признания административного иска.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, а также истребованный судом материал приказного производства №а-1492/2021 в отношении ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с аб.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по РД, с 2012 года по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял адвокатскую деятельность в НКО «Адвокатская палата Республики Дагестан».

Из представленных материалов также следует, что за спорный период за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 41 907 рублей 43 копейки.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 заказной почтой были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, однако страховые взносы административным ответчиком не уплачены в установленный срок, выставленные МРИ ФНС России № по РД требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административный истец в порядке, установленном ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Из исследованного в судебном заседании материала приказанного производства № следует, что заявление МРИ ФНС № по РД о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 года с ФИО1 поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных п. 3 ст. 48 НК РФ шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, МРИ ФНС № направила настоящий административный иск в Хунзахский районный суд РД.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени не оплатил.

Указанные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с административного ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена приведенная выше задолженность по страховым взносам и пени и доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов в вышеуказанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами. При этом направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции или иными доказательствами направления налогового уведомления и требования налогоплательщику.

Размер задолженности по страховым взносам и пени подтвержден имеющимися в материалах дела доказательствами.

С учетом изложенного, а также с учетом признания административным ответчиком административного иска, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, паспорт серии 82 03 №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Хунзахским РОВД) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени в размере 213 рублей 04 копейки;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени в размере 820 рублей 39 копеек.

Всего взыскать 41 907 (сорок одна тысяча девятьсот семь) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.