12 января 2023 года

Дело № 2а-1136/2023

УИД 29RS0023-01-2022-006557-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 05.10.2017 по 24.01.2022 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2020 год в размере 733 руб. 00 коп.; пени в общей сумме 5 руб. 15 коп., в том числе: 3 руб. 49 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; 1 руб. 66 коп. за период с 01.02.2022 по 08.02.2022; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в сумме 3 859 руб. 74 коп.; пени в общей сумме 22 руб. 23 коп., в том числе: 1 руб. 76 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021; 20 руб. 47 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в сумме 6 174 руб. 46 коп.; пени в общей сумме 30 руб. 30 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в сумме 30 618 руб. 84 коп.; пени в общей сумме 147 руб. 48 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022., всего: 41 591 руб. 20 коп. Просит взыскать указанную задолженность с ФИО1 в судебном порядке.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 63), в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением о вручении, по адресу указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области (л.д. 57), однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 64).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направил, об уважительности причин неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело при данной явке.

Изучив материалы рассматриваемого дела, дело № 2а-2183/2022-4, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что в соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 в период с 05.10.2017 по 24.01.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и использовала упрощенную систему налогооблажения, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 30.04.2021 административным ответчиком самостоятельно представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 установлено, что для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в установленных сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, продлен срок уплаты налога (авансовых платежей) по УСН за 2020 год.

Также, перечислять налог разрешено частями. Налогоплательщику предоставлено право разбить платеж на 12 равных частей и вносить их ежемесячно:

- первую часть – не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок с учетом продления;

- оставшиеся – не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.

В связи с тем, что при заполнении декларации был нарушен порядок заполнения, у административного ответчика возникла недоимка: в сумме 725 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.01.2022; в сумме 733 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.01.2022.

В установленный срок и на момент подачи административного искового заявления налог в бюджет уплачен не в полном объеме, уточненная налоговая декларация в налоговый орган не представлена.

На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность по УСН составляет 733 руб. 00 коп.

В силу статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно статье 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 получен патент ..... от 24.05.2021, подтверждающий право применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) на период с 01.06.2021 по 31.12.2021 года.

В соответствии со статьей 346.51 НК РФ уплате подлежал налог в размере 7 036 руб. 00 коп., в том числе: 2 345 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 30.08.2021; 4 691 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату налога по ПСН, действующим законодательством не предусмотрена.

В установленный срок и до настоящего момента налог ФИО1 в бюджет уплачен не полностью: 17.12.2021 в сумме 2 345 руб. 00 коп.; 19.01.2022 в сумме 831 руб. 26 коп.

Остаток задолженности в сумме 3 859 руб. 74 коп. на момент подачи настоящего административного искового заявления не оплачен.

В соответствии со статьями 419, 430, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, у налогоплательщика были исчислены и подлежали уплате в размере:

- 32 448 руб. 00 коп. - за 2021 год в срок не позднее 10.01.2022.

На дату 10.01.2022 у ФИО1 имелась переплата в сумме 1 829 руб. 16 коп., которая была зачтена в счет задолженности.

Остаток задолженности в сумме 30 618 руб. 84 коп. на момент подачи настоящего административного искового заявления не оплачен.

В соответствии со статьями 419, 430, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, у налогоплательщика были исчислены и подлежали уплате в размере:

- 8 426 руб. 00 коп. - за 2021 год в срок не позднее 10.01.2022.

В установленный срок и до настоящего момента налог в бюджет уплачен не полностью: 30.06.2021 в сумме 2 035 руб. 78 коп.; 20.01.2022 в сумме 215 руб. 76 коп.

Остаток задолженности в сумме 6 174 руб. 46 коп. на момент подачи настоящего административного искового заявления не оплачен.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- по требованию № 3108 в размере: 01 руб. 76 коп. за период с 31.07.2021 по 16.12.2021 – начисленные на недоимку по ПСН в размере 2 345 руб. 00 коп.

- по требованию № 6497 в размере: 20 труб. 47 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 – начисленные на недоимку по ПСН в размере 4 691 руб. 00 коп.; 147 руб. 48 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 – начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год; 30 руб. 30 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 – начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год.

- по требованию № 6540 в размере: 03 руб. 49 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 – начисленные на недоимку по УСН за 2020 год.

- по требованию № 7249 в размере: 01 руб. 66 коп. за период с 01.02.2022 по 08.02.2022 – начисленные на недоимку по УСН за 2020 год.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пользователи Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – ЛК ФЛ, Личный кабинет) получают требования в электронной форме.

ФИО1 является пользователем ЛК ФЛ, следовательно, в соответствии пункта 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через Личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено вышеуказанным пунктом.

На основании статьей 11.2, 52, 397, 409 НК РФ налоговым органом были сформированы и размещены в Личном кабинете налогоплательщика требования:

- № 3108 с предложением в добровольном порядке в срок до 28 февраля 2022 уплатить задолженность по пени в сумме 01 руб. 76 коп.;

- № 6497 с предложением в добровольном порядке в срок до 01 марта 2022 уплатить недоимку по налогам в сумме 40 653 руб. 04 коп. и задолженность по пени в сумме 198 руб. 25 коп.;

- 6540 с предложением в добровольном порядке в срок до 10 марта 2022 года уплатить задолженность по пени в сумме 03т руб. 49 коп.;

- 7249 с предложением в добровольном порядке в срок до 15 марта 2022 года уплатить недоимку по налогу в сумме 733 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 01 руб. 66 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020 года).

С 23.12.2020 года заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию № 6497 от 28.01.2022 со сроком исполнения до 01 марта 2022 года, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 01 сентября 2022 года.

Налоговый орган 22.03.2022 обратился к мировому судье судебного участка №4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

29.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2183/2022-4 о взыскании с должника имеющейся задолженности.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка №6 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Северодвинского судебного района Архангельской области, принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2183/2022-4 в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением в Северодвинский городской суд Архангельской области налоговый орган обратился 17.10.2022 (в первый рабочий день после выходного дня), то есть в пределах срока, предусмотренного законом.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога, страховых взносов и пеней административный ответчик суду не представил.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 1447 руб.74 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2020 год в размере 733 руб. 00 коп.; пени в общей сумме 5 руб. 15 коп., в том числе: 3 руб. 49 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; 1 руб. 66 коп. за период с 01.02.2022 по 08.02.2022; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в сумме 3 859 руб. 74 коп.; пени в общей сумме 22 руб. 23 коп., в том числе: 1 руб. 76 коп. за период с 31.08.2021 по 16.12.2021; 20 руб. 47 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в сумме 6 174 руб. 46 коп.; пени в общей сумме 30 руб. 30 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в сумме 30 618 руб. 84 коп.; пени в общей сумме 147 руб. 48 коп. за период с 11.01.2022 по 27.01.2022., всего: 41 591 (сорок одна тысяча пятьсот девяносто один) руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 1447 (одна тысяча четыреста сорок семь) руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 26.01.2023.

Председательствующий Л.А. Русанова