Решение по делу № 2А-924/2022 от 27.12.2022 | Светлоярский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-924/2022 27 декабря 2022 года

УИД34RS0004-01-2022-003305-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Ковалевой Т.Н.

при секретаре Костиной М.К.,

27 декабря 2022 года рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Светлый Яр Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В период с 17.07.2018 по 24.09.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии со статьей 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД "О транспортном налоге", п. 4 ст. 85, п.1, ст. 362, 363 НК РФ, земельного налога с обязанностью уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ, а также страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 19, п.п. 1 п. 1 и п.п. 1 п. 3.4 ст. 23, п. 1 и п. 9. ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и страховых взносов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Согласно позиции Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-0-0 налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат лица, независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью.

Следовательно, утрата лицом статуса индивидуального предпринимателя свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, санкций за период осуществления им предпринимательской деятельности. А также в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплата налогов за тот период, в котором, он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов была обязана своевременно и в полном объеме их уплачивать.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии со статьей 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. N 750-ОД "О транспортном налоге", п. 4 ст. 85, п.1, ст. 362, 363 НК РФ.

Согласно ст. 19, п.п. 1 п.1 ст. 23, п.1, ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет налога в налоговом уведомлении по транспортному налогу прилагается (налоговая база х ставку % / знаменатель (доля владения) х числитель (доля владения) = сумма налога (если количество месяцев владения не 12/12, тогда сумма налога / числитель (коэффициент) х на знаменатель (коэффициент) = сумма налога).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога с обязанностью уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

Согласно ст. 19, п.п. 1 п.1 ст. 23, п.1, ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 300 руб. 71 коп.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 300 руб. 71 коп. на административным ответчиком не исполнено.

Должником в нарушении ст. 45 НК РФ суммы налогов и пени, не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

П. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи Волгоградской области судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2019-2020 года: пени в размере 751 руб. 29 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2019-2020 года: пени в размере 3065 руб. 85 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г.: пеня в размере 93 руб. 64 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 год: пеня в размере 1260 руб. 16 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 год : пеня в размере 5126 руб.84 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019 год: пеня в размере 2 руб. 93 коп, всего - 10300 руб. 71 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Bолгоградской области.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, указав в заявлении о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд возражения, в которых указала, что исковые требования не признает, поскольку административный истец ранее обращался в Светлоярский районный суд Волгоградской области с данными требованиями, однако, в настоящее время административный истец повторно обращается с административным исковым заявлением за взысканием налогов и пени за вышеуказанный период, который ранее уже исследован судом, а именно: пени за период с 2017 г. по ДД.ММ.ГГГГг. по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС - решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-496/2021 от ДД.ММ.ГГГГ уже данные требования исследовались судом и в удовлетворении исковых требований было отказано, решением Волгоградского областного суда данное решение оставлено без изменений. Также, решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №а-625/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу по состоянию на 19.12.2017г. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 864,85 руб.

По взысканию пени по транспортному налогу за 2017-2019 - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,32 руб. и пени по земельному налогу за период 2016-2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,78 руб. также истцом был предъявлен административный иск, однако в ходе рассмотрения дела истец отказался от административного иска, в связи с чем, определением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №а-171/2022 от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу прекращено.

Пени по налогу на имущество за 2019г. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 10,35руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ

Решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-598/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени земельному налогу за 2018 г по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг в размере 240,24руб. и оплачены ДД.ММ.ГГГГ

Пени по земельному налогу за 2019г. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,08руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГг..

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под пункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращение членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страх взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании ФИО1, <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В настоящее время ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, в связи с чем дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 300 руб. 71 коп. административным ответчиком не исполнено.

Административный истец ссылается на то, что должником в нарушении ст. 45 НК РФ суммы налогов и пени, не уплачены.

Вместе с тем, административным ответчиком в судебное заседание представлены возражения, из которых следует, что задолженность и пени, которые просит взыскать истец ранее взысканы решениями суда, а также оплачены административным ответчиком.

В обосновании своих доводов административным ответчиком представлены копия решения Светлоярского районного суда Волгоградской области от 06 июля 2021 года, копия определения Волгоградского областного суда от 10 ноября 2021 года, копия решения Светлоярского районного суда Волгоградской области от 12 августа 2021 года, копия определения Светлоярского районного суда Волгоградской области от 08 апреля 2022 года, копия решения Светлоярского районного суда Волгоградской области от 24 сентября 2020 года, чек по операции от 25 февраля 2021 года, чеки по операции от 19 апреля 2021 года, чек ордер от 28 октября 2021 года.

Так из представленных документов следует, что МИФНС с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за период с 2017 г. по 23 октября 2020г. по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС обращалось в суд и решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-496/2021 от 06 июля 2021 г. в удовлетворении исковых требований было отказано, решением Волгоградского областного суда данное решение оставлено без изменений.

Решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-625/2021 от 12 августа 2021 г. с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу по состоянию на 19.12.2017г. и 10.07.2019 г. в размере 864,85 руб. и оплачены.

Административным истцом ранее также предъявлялся административной иск о взыскании пени по транспортному налогу за 2017-2019 - по состоянию на 16 февраля 2021 г. в размере 233,32 руб. и пени по земельному налогу за период 2016-2019г. по состоянию на 16 февраля 2021 г. в размере 0,78 руб., однако в ходе рассмотрения дела истец отказался от административного иска, в связи с чем, определением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-171/2022 от 08 апреля 2022 г. производство по данному делу прекращено.

Пени по налогу на имущество за 2019г. по требованию №43334 по состоянию на 16 декабря 2020г. в размере 10,35руб. оплачено 19 апреля 2021 г.

Решением Светлоярского районного суда Волгоградской области по делу №2а-598/2020 от 24 сентября 2020 г. взысканы пени земельному налогу за 2018 г по требованию №41975 по состоянию на 23 декабря 2019г в размере 240,24руб. и оплачены 25 февраля 2021 г.

Пени по земельному налогу за 2019г. по требованию №43334 по состоянию на 16 декабря 2020 г. в размере 114,08руб., оплачено 19 апреля 2021г..

При таких обстоятельствах, суд считает, что административной истец повторно обратился с требованиями о взыскании страховых взносов и пени в связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика об уплате налога и пени нашли своё подтверждение в судебном заседании, в связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности по уплате налога удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Н. Ковалева.

Мотивированное решение составлено судом 29 декабря 2022 года.

Председательствующий: Т.Н. Ковалева.