дело № 2а-572/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 05 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,

при секретаре судебного заседания Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управление Федеральной Налоговой Службе по Республике Дагестан о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНСР по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование административного иска указано, что ИФНС Ленинского района Махачкалы 13.06.2019 было сформировано требование №109596 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 101 902 рублей. Из этого следует, что налог относится к 2018 году либо еще более раннему периоду. Никакого дохода подлежащего обложению таким налогом, ФИО1 не получал. Налоговую декларацию по НДФЛ на эту сумму ФИО1 в налоговый орган не представлял. От налогового органа документов обосновывающих возникновение обязанности по уплате этой суммы НДФЛ, таких как - акт проверки, решение о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщик не получал, что говорит о незаконности предъявления к уплате данной суммы НДФЛ. Указанное выше требование, также не получал, как и налоговое уведомление.

ИФНС Ленинского района Махачкалы обратилась к мировому судье участка №8Ленинского района Махачкалы ФИО2, которая вынесла судебный приказ по делу №2-594/2019 о взыскании с ФИО1 НДФЛ в сумме 101 902 рублей и пени 2 562,83 рублей. По возражениям ФИО1 судебный приказ отменен определением от 08.11.2019. В районный суд в порядке административного иска, налоговый орган не обращался. Срок 6 месяцев установленный статьей 48 НК РФ для обращения в районный суд, истек 08.05.2020 года. По остальным сумма налогов обращения налогового органа в районные суды не было. По некоторым задолженностям были вынесены судебные приказы, которые были отменены по возражениям налогоплательщика, после которых, сроки для обращения в районный суд налоговым органом пропущены.

На основании изложенного, просит суд:

1.Признать безнадежными к взысканию налоговые задолженности ФИО1 ИНН <***>: налог на доходы физических лиц - 101 901,94 рублей, по пеням 34 484,81 рублей начисленным по указанному налогу за все года и последующей пене начисленной по день исполнения решения суда.

2.Признать обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм задолженности прекращенной.

3.Обязать УФНС РФ по РД вынести решение о признании безнадежными к взысканию и списании указанных задолженностей с лицевого счета заявителя.

Административный истец ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик - УФНСР по РД, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Изучив представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2)завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Указанное положение применяется и при рассмотрении вопросов списания налоговой задолженности.

Как следует из материалов дела, ИФНС Ленинского района Махачкалы 13.06.2019 было сформировано требование №109596 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 101 902 рублей.

Судом установлено, что в отношении административного истца ФИО1 мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Махачкалы 13.05.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности: налог на доход физических лиц в размере 101 902 руб., пени 2 562,83 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Махачкалы от 08.11.2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административный истец обосновывает свои требования тем, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания суммы налогов и пеней, так как с вынесения определения об отмене судебного приказа прошло более шести месяцев.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суду не представлено доказательств отказа налоговому органу в восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу в отношении ФИО1, в связи с чем, отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об оставлении административных ис

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к УФНС по Республике Дагестан о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию - отказать.

Резолютивная часть решения оглашена 05 июня 2025 года.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 19 июня 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов

<данные изъяты>

<данные изъяты>