Решение по делу № 2А-805/2023 от 28.08.2023

72RS0028-01-2023-000854-88

<данные изъяты>

№ 2а-805/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 28 августа 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-805/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 г., 2019г. в сумме 524 руб., пени по земельному налогу за 2013 г., 2015-2019 г. в сумме 10 021,14 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г. в сумме 1274,29 руб., общая сумма задолженности 11 831,43 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась собственником жилых домов и земельных участков, ей был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, которые она не уплатила. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления. Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2013-2019 г. был частично оплачен, задолженность за 2013-2017 г. заявлена по другим административным искам. В установленный законом срок налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем, были начислены пени, для оплаты налогов ответчику было направлены требования; в установленные законом сроки налоги не уплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.8,133). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась, пояснила, что задолженность по налогам уже была взыскана мировым судьей, также заявила о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области подлежащими частичному удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный ответчик являлась собственником жилого дома с кадастровым номером 72:26:0303003:1221, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, строения с кадастровым номером 72:26:0302001:949, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, ? доли жилого дома с кадастровым номером 72:26:0104003:1201, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым номером 72:26:0104003:1425, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером 72:26:0104003:223, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером 72:26:0303001:5, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером 72:26:0303003:488, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11,145-152).

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2018 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Исходя из этого, налог за 2018 год подлежал уплате до 01.12.2019, за 2019 год подлежали уплате до 01.12.2020.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в установленные сроки налог не был уплачен, налоговым органом налогоплательщику были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, ей были начислены: земельный налог за 2015 г. в сумме 7710 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 1892 руб., земельный налог за 2016 г. в сумме 162 руб., налог на имущество физических лиц за 2014,2016 г. в сумме 2355 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 262 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 186 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 262 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 12 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 262 руб.

На уплату налога на имущество направлены налоговые уведомления №63521061 со сроком уплаты до 01.12.2016, №2818297 со сроком уплаты до 01.12.2017 г., №8681423 со сроком уплаты до 03.12.2018 г., №16036894 со сроком уплаты до 02.12.2019 г., №82150460 со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д.13-21).

29.06.2020 административному ответчику выставлено требование №25856 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020 – об уплате в срок до 25.11.2020 г. налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 274 руб., пени в сумме 11,28 руб. (л.д.26-27).

25.06.2021 административному ответчику выставлено требование №13986 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2021 – об уплате в срок до 23.11.2021 г. земельного налога в сумме 262 руб., пени в сумме 8,12 руб. (л.д.31-32).

28.07.2022 административному ответчику выставлено требование №14734 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.07.2022 – об уплате в срок до 12.09.2022 г. пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога в сумме 12334,06 руб. (л.д.35-40).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы (л.д.19,22,25,30,34,61-62).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации положения закона приводятся в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени №14734 установлен срок его исполнения – до 12.09.2022г., общая сумма налогов, пеней превышает 3 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 12.03.2023 г. Согласно материалам дела к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № № 14734, инспекция обратилась 19.12.2022 г., то есть с соблюдением установленного срока, в суд с настоящим иском истец обратился 10.07.2023 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно представленной выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах ФИО1 на имеющиеся у нее объекты недвижимости от 21.08.2023 г., жилой дом с кадастровым номером 72:26:0104003:1425 по адресу: <адрес> находился в собственности у административного ответчика с 13.11.2017 г. по 15.02.2018 г. (л.д.145).

Поскольку указанный объект недвижимости в собственности ФИО1 в 2018 г. находился 1 месяц 15 дней, то с учетом п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог за 2018 г. будет составлять 32,75 руб., соответственно пени по земельному налогу за указанный период будут составлять 1,41 руб.

Довод представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением является несостоятельным, основанным на неверном толковании вышеуказанных норм права и противоречащим материалам дела.

Так, в требовании об уплате налогов и пени №14734 по состоянию на 28.07.2022 г., установлен срок для его исполнения до 12.09.2022г, таким образом, с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке приказного производства МИФНС №14 могла обратиться в срок до 12.03.2023 включительно. Согласно материалам дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился своевременно - 19.12.2022 г. В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ 10.01.2023 г. был отменен. Следовательно, срок подачи административного искового заявления исчисляется по 10.07.2023 г. Административное исковое заявление подано в суд 10.07.2023 г., т.е. в пределах вышеуказанного срока.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 453,23 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области, ОГРН <***> земельный налог за 2018 г. в сумме 32,75 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 г. в сумме 10 011,75 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г. в сумме 1274,29 руб., общая сумма задолженности 11 330,79 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт 7116 № выдан ДД.ММ.ГГГГ), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 453,23 рублей.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 04 сентября 2023 года.

Судья - подпись.

Подлинник решения Ялуторовского районного суда Тюменской области подшит в административное дело № 2а-805/2023 и хранится в Ялуторовском районном суде Тюменской области.

<данные изъяты>