Решение по делу № 2А-776/2023 от 06.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени.

Дело №2а-776/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Соловьевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени на недоимку по страховым взносам и налогу.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН <***>) являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 02.09.2010г. по 13.06.2019 г. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность, предусмотренная абз. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административному ответчику исчислены фиксированные суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4 590 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 23 400 руб. ГУ ПФ № 5 по г. Москве и Московской области выгружены сальдовые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. со сроком уплаты до 01.01.2017 г. в размере 3 864,17 руб. Т.к. обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно исполнена административным ответчиком, то налоговым органом были насчитаны пени в следующих размерах:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. по налогу в размере 3 864,17 руб. за период с 10.08.2017 г. по 23.08.2017 г. – 45,55 руб., за период с 29.01.2019 г. по 02.06.2021 г. – 643,35 руб., итого 688,90 руб.

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2017 г. за период с 01.02.2018 г. по 23.05.2018 г. – 126,68 руб.

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2019 г. за период с 01.02.2018 г. по 23.05.2018 г. – 645,85 руб.

Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ИП ФИО1, исчислила суммы налога по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2017,2018 гг. в представленных в налоговый орган декларациях. Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет составила: за 2 квартал 2017 г. – 1820 руб., за 3 квартал 2017 г. – 1820 руб., за 1 квартал 2018 г. – 1820 руб.

Поскольку ЕНВД не был своевременно заплачен ответчиком, истец начислил пени в общей сумме 381 руб.

Решением камеральной проверки № от 03.10.2017 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1 000 руб.

В связи с чем, что в установленные сроки налоги оплачены не были, ответчику направлены требования:

- № от 10.02.2017 г. со сроком оплаты до 06.03.2017 г.;

- № от 23.08.2017 г. со сроком оплаты до 12.09.2017 г.

№ от 09.11.2017 г. со сроком оплаты до 29.11.2017 г.

- № от 23.05.2018 г. со сроком оплаты до 13.06.2018 г.

- № от 03.06.2021 г. со сроком оплаты до 02.07.2021 г.

- № от 20.11.2017 г. со сроком оплаты до 08.12.2017 г.

Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №39 Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка №39 Дубненского судебного р-на вынесен судебный приказ № 2а-1560/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 12 166,60 руб. за 2017-2018 гг., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до 01.01.2017 г. в размере 3 864,17 руб., пени по взносам на ОМС до 01.01.2017 г. - 688,90 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 126, 68 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. – 645,85 руб., ЕНВД за 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2017 г., 1 квартал 2018 г. в общей сумме 5460 руб., пени на недоимку по ЕНВД в общей сумме 381 руб., штраф 1000 руб.

27.01.2023 г. на основании заявления административного ответчика судебный приказ был отменен.

Федеральной службой судебных приставов по судебному приказу 2а-1560/2021 с налогоплательщика были взысканы следующие суммы: 17.02.2023 г. – 240,34 руб., 17.02.2023 г. – 278,85 руб., 16.02.2023 г. – 132,37 руб., 15.02.2023 г – 53,41 руб., 15.02.2023 г. – 55,75 руб., итого взыскано 761,12 руб.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогу и пени в общем размере 11 405,48 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. налог 3 103,05 руб., пени – 688,08 руб.

– 126,68 руб. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 г.

- 645,85 руб. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.

- 1820 руб. – ЕНВД за 2 квартал 2017 г.

- 1820 руб. – ЕНВД за 3 квартал 2017 г.

- 1820 руб. – ЕНВД за 1 квартал 2018 г.

- 381 руб. - пени на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2016- 1 квартал 2018 г.

- 1 000 руб. – штраф по решению № 1785 от 03.10.2017 г.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 12 по Московской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям и доводам, указанным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных требований, полагала, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Выслушав позицию сторон, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46,47,69 Налогового кодекса РФ).

Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.5 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленный законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На период спорных правоотношений правила налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулировались Главой 26.3 НК РФ (утратила силу 02.08.2021г. согласно ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Оплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Как указано в ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учет влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с 02.09.2010 г. по 13.06.2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, обязана была производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ГУ Пенсионного фонда № 5 по г. Москве и Московской области в отношении административного ответчика выгружены сальдовые страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. со сроком уплаты до 01.01.2017 г. в размере 3 864,17 руб.

Также налоговым органом были исчислены фиксированные суммы страховых взносов – на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 5900 руб., - на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 23 400 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов налоговым органом были начислены пени в общей сумме за расчетный период до 01.01.2017 г., 2017 г. и 2019 г. в общем размере 1 461,43 руб.

Также ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности согласно представленным налоговым декларациям, она должна была заплатить за 2 квартал 2017 г. – 1820 руб., за 3 квартал 2017 г. – 1 820 руб., за 1 квартал 2018 г. – 1820 руб.

Решением камеральной налоговой проверки № от 03.10.2017 г. ФИО1 была привлечена к ответственности, назначена выплата штрафа в размере 1 000 руб.

Как усматривается из представленных налоговым органом требований:

- по требованию № от 10.02.2017 г. задолженность ФИО1 составляла 1883,28 руб. (ЕНВД за 4 квартал 2016 г. 1820 руб., пени по ЕНВД - 63,28 руб.), срок оплаты установлен до 06.03.2017 г.

- по требованию № от 23.08.2017 г. задолженность, подлежащая взысканию, составила 18581,62 руб. (ЕНВД за 2 квартал 2017 г. -1820 руб., пени на ЕНВД – 15,29 руб., пени на страховые взносы на ОПС – 320,78 руб., пени на страховые взносы в Фонд ОМС до 01.01.2017 г. – 45,55 руб.), срок оплаты установлен до 12.09.2017 г.

- по требованию № от 09.11.2017 г. общий размер задолженности составил 3 621,89 руб. (ЕНВД за 3 квартал 2017 г. – 1820 руб., пени на ЕНВД – 89,18 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 1712,71 руб.), срок оплаты установлен до 29.11.2017 г.

- по требованию № от 20.11.2017 г. штраф в размере 1000 руб. со сроком оплаты до 08.12.2017 г.

- по требованию № от 23.05.2018 г. задолженность составила 2 805,78 руб. (ЕНВД за 1 квартал 2018 г. – 1820 руб., пени на ЕНВД – 213,25 руб., пени по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017 г. – 645,85 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 г. – 126,68 руб.), срок оплаты до 13.06.2018 г.

- по требованию № от 03.06.2021 г., общий размер задолженности 4507,52 руб. (пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 г. – 643,35 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 г. – 3 864,17 руб.), срок оплаты до 02.07.2021 г.

14 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка №39 Дубненского судебного р-на вынесен судебный приказ № 2а-1560/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности в общей сумме 12 166,60 руб., который был отменен 27.01.2023 г. на основании заявления ответчика.

Федеральной службой судебных приставов по судебному приказу №2а-1560/2021 с ответчика были взысканы денежные средства в общей сумме 761,12 руб. (17.02.2023 г. – 240,34 руб., 17.02.2023 г. – 278,85 руб., 16.02.2023 г. – 132,77 руб., 15.02.2023 г. – 53,41 руб., 15.02.2023 г. - 55,75 руб.).

Согласно положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, по требованию № от 10.02.2017 г., со сроком исполнения до 06.03.2017 г. и требованию № от 23.08.2017 г., сроком уплаты до 12.09.2017 г., налоговый орган мог обратиться с иском в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании задолженности по налогам и пени в срок 12 марта 2018 г., поскольку сумма долга превысила 3000 рублей именно после требования №. По требованию № от 09.11.2017 г. правом на обращение в суд налоговый орган мог воспользоваться до 29.05.2018 г., а по требованию № до 08.06.2021 г.

По требованию № от 23.05.2018 г. о взыскании ЕНВД за 1 квартал 2018 г., со сроком уплаты до 13.06.2018 г. налоговая инспекция имела право на обращение в суд в срок до 13.12.2021 г.

Таким образом, срок на обращение по требованиям №, №, №, № был пропущен налоговым органом уже на период обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Кроме того, рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области о взыскании страховых взносов на ОМС до 01.01.2017 г. в размере 3103,05 руб., а также пени в размере 688,08 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данных требований, исходя из следующего.

До 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Вместе с тем суд учитывает, что в силу положений ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которой признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла указанных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной ко взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий:

- во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года,

-во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права может привести к нарушению принципа равенства перед законом в отношении плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и плательщиков страховых взносов, добросовестно представлявших такую информацию, что является недопустимым.

На основании изложенного, недоимка по страховым платежам, не превышающая установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ размер, в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как следует из материалов дела задолженность ответчика по страховым взносам сформировалась до 01.01.2017 г. и составляет 3 103,05 руб., что не превышает установленный частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ размер, а поэтому в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию. Соответственно, начисленная пеня на недоимку по страховым взносам в размере 688,08 руб. также является безнадежной.

Таким образом, в указанной части административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Что касается требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 01.02.2018 г. по 23.05.2018 г. в размере 126,68 руб., и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 01.02.2018 г. по 23.05.2018 г в размере 645,85 руб., протокольным определением данные требования выделены в отдельное производство и не могут быть рассмотрены в настоящее время.

Разрешая требования налогового органа о взыскании ЕНВД за 2 квартал 2017, 3 квартал 2017 г., а также пени и штрафа суд не усматривает оснований для их удовлетворения в связи с тем, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась за пределами шести месяцев со дня истечения срока, установленного каждым требованием для добровольной уплаты налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В рассматриваемом случае, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Дубненский городской суд, как следует из штампа о принятии иска, 04 мая 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд с момента вынесения 27 января 2023 года определения об отмене судебного приказа.

При этом, обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа было подано уже с нарушением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно пункту 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пункта 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, соблюдение или не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа не имеет правового значения, поскольку ранее налоговым органом уже был пропущен без уважительных причин срок, установленный пунктом 2 названной статьи Кодекса, что и является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 ЕНВД за 2 квартал 2017 г., за 3 квартал 2017 г., а также пени на недоимку по ЕНВД в общей сумме 381 руб.

Рассматривая требование налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика ЕНВД за 1 квартал 2018 г., суд находит его подлежащим удовлетворению, исходя из того, что по требованию № 5538 от 23.05.2018 г. налоговый орган имел право на обращение до 13.12.2021 г., обратился к мировому судье 14.09.2021 г., т.е. в установленный законом срок.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес административного ответчика требования, ФИО1 не уплатила ЕНВД за 1 квартал 2018 г., доказательств обратного не представила.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 г. в размере 1820 руб., исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 г. в размере 1 820 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций в большем размере отказать – отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 21 июля 2023 года.

Судья