Дело №2а-715/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Ивановой Е.В.,

с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее - УФНС) просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество:

- за 2017 г. 124 рубля, 36 рублей - налог, 6 рублей 48 копеек, 08 копеек - пени в связи с его неуплатой;

- за 2018 г. 129 рублей - налог, 60 копеек - пени в связи с его неуплатой;

по земельному налогу:

- за 2017 г. 217 рублей, 1 рубль 22 копейки, 08 копеек - пени в связи с его неуплатой;

- за 2018 г. 140 рублей - налог, 32 копеек - пени в связи с его неуплатой;

- за 2019 г. 140 рублей - налог, 16 копеек - пени в связи с его неуплатой.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО2 в 2017 - 2019 годах являлась плательщиком указанных выше налогов, поскольку в её собственности находились квартира, дом, земельный участок. Ответчику своевременно направлялись уведомления и требования об их уплате, однако налоги не уплачены (л.д.3-8).

В судебном заседании представитель инспекции ФИО1 требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержала. Она также пояснила, что ответчица является пенсионером с 15.12.2017. Информация о праве на льготу поступила в налоговую службу 25.10.2019. С учетом налогового вычета и права на льготу с ФИО2 подлежит взысканию налог на имущество за 2017, 2018 годы 289 рублей, земельный налог за 2017 - 2019 годы - 497 рублей. Налоговые уведомления и требования ответчице направлялись в личный кабинет.

ФИО3 иск не признала. Она пояснила, что не обязана уплачивать налог на имущество и земельный налог, поскольку является пенсионеркой. Кроме того, истцом пропущен срок исковой давности

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункты 1,2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 24.12.2020 предполагали обращение налогового органа в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков (ст.388 НК РФ).

Согласно ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом (п./п.8, п.5).

В силу ст.396 НК РФ сумма подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу. В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п.10).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 ГК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом, квартира) (ст.400 НК РФ).

В силу ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (п./п. 10 п.1).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2).

Налоговая льгота предоставляется в отношении 1) квартиры, части квартиры или комнаты; 2) жилого дома или части жилого дома, других видов имущества (п.4).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3).

Как следует из п.6 ст.406 НК РФ налоговая льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика. В то же время, в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами (ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как видно из представленных истцом сведений (л.д.31-32) и не оспаривается ответчицей, ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 1600 кв.м., жилой дом и квартира.

Ответчице в период с 2018 по 01.09.2020 в личный кабинет направлялись уведомления о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество (л.д.33-40,51,93).

Из уведомлений видно, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 74560 рублей.

Так как налоги ФИО2 не уплачивались, ей направлялись требования об уплате недоимки и пени (л.д.13-26).

В связи с неуплатой налога и пени УФНС обратилось к мировому судье для взыскания суммы долга. 11.08.2022 мировой судья выдал приказ о взыскании с ФИО2 822 рубля 18 копеек, однако в связи с возражением ответчицы против его исполнения 07.10.2022 он был отменен (л.д.9).

С 15.12.2017 ФИО2 является пенсионером по старости.

Таким образом, суд находит установленным, что в собственности ФИО2 имеется дом, квартира и земельный участок. В декабре 2017 г. у ответчицы возникло право на льготу по налогу на имущество, в соответствии с которой она освобождалась от его уплаты, право на льготу по земельному налогу, в соответствии с которой налогооблагаемая база уменьшалась на кадастровую стоимость 600 кв.м.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2017 г., исчисленная пропорционально количеству месяцев, в течение которых льгота не предоставлялась, составит 13 рублей 87 копеек (39:12+124:12+6,48:12=13,87).

Обязанности уплачивать налоги на имущество за 2018 г. у ответчицы нет.

Исчисленный в соответствии с вышеприведенными нормами земельный налог за 2017 - 2019 годы составит 498 рублей 70 копеек.

Кадастровая стоимость 1 сотки составляет 4660 рублей (74560:16=4660). Следовательно, налогооблагаемая база составляет 46600 рублей (74560-(4660х6)=46600), а сумма налога - 139 рублей 80 копеек (46600х0,03%= 139,80). 139,80х3=498,70.

Ссылка представителя УФНС на то, что в налоговые периоды 2017, 2018 годов налоговая льгота могла быть предоставлена только по заявлению налогоплательщика, не может быть принята во внимание, поскольку налог взыскивается в период действия нормы, которая распространила действие льготы на период с момента её получения.

Мнение ответчицы о том, что УФНС пропущен срок для обращения в суд, несостоятельно.

Судебный приказ отменен 07.10.2022. Налоговый орган обратился в суд 03.03.2023, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области налог на имущество и пени в связи с его неуплатой в сумме 13 рублей 87 копеек, земельный налог и пени в связи с его неуплатой в сумме 498 рублей 70 копеек, а всего 512 (пятьсот двенадцать) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек.

В остальной части требований отказать.

В течение месяца решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд.

Председательствующий: