Решение по делу № 2А-1635/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-1635/2023

64RS0046-01-2023-001336-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 г. в размере 3 242 руб., по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2020 г. в размере 3 241 руб., по налогу на доходы физических лиц за девять месяцев 2020 г. в размере 3 241 руб., по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 3 242 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по пени в размере 265 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. по пени в размере 128 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. по пени в размере 33 руб. 42 коп. (общая сумма задолженности 12 966 руб. по налогу, 427 руб. 45 коп. по пени).

В обосновании поданного иска административным истцом указано, что ФИО1 с 10.03.2010 г. поставлена на учет в качестве адвоката.

В 2020 г. ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ФИО1 28.04.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. Согласно декларации, уплате подлежат авансовые платежи: за первый квартал в размере 3 242 руб., за полугодие в размере 3 241 руб., за девять месяцев в размере 3 241 руб., за налоговый период (календарный год) в размере 3 242 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 г. начислены пени в размере 66 руб. 49 коп. с 15.07.2021 г. по 17.10.2021 г. (начислены на недоимку в размере 3 242 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г.).

По налогу на доходы физических лиц за полугодие 2020 года начислены пени в размере 66 руб. 47 коп. с 15.07.2021 г. по 17.10.2021 г. (начислены на недоимку в размере 3 241 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 г.).

По налогу на доходы физических лиц за девять месяцев 2020 г. начислены пени в размере 66 руб. 47 коп. с 15.07.2021 г. по 17.10.2021 г. (начислены на недоимку в размере 3 241 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 г.).

По налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. начислены пени в размере 65 руб. 89 коп. с 16.07.2021 г. по 17.10.2021 г. (начислены на недоимку в размере 3 242 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 г.).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №53855 по состоянию на 18.10.2021 г. об уплате налога и соответствующих сумм пени.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 в 2021 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (за 2021 г. срок перенесен на 10.01.2022 г. на основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в связи с новогодними праздниками).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнила, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. – 32 448 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. – 8 426 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, в отношении налогоплательщика были начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. – 128 руб. 71 коп. с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. – 33 руб. 42 коп. с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику почтовой корреспонденцией требования №2625 от 25.01.2022 г. (срок уплаты до 09.03.2022 г.) об уплате задолженности по страховым взносам.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по пени по страховым взносам налогоплательщиком не погашена.

Поскольку права истца нарушены, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание истец, ответчик (их представители) не явились, о дне слушания извещены, ответчик просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения на исковые требования истца, согласно которым последней после получения административного искового заявления произведена в полном размере оплаты задолженности по настоящему административному иску: чек-ордеры: № от 07.04.2023 г. на сумму 128 руб. 71 коп., № от 07.04.2023 г. на сумму 35 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 300 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 242 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 241 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 242 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 241 руб. Считает, что административный ответчик необоснованно зачел вышеуказанные оплаты в рамках настоящего иска в предыдущую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Своего согласия на зачет данной оплаты в ранее возникшую задолженность, она не давала.

В период рассмотрения дела, после оплаты административным ответчиком задолженности по настоящему иску, административным истцом представлен письменный отзыв на возражения ответчика, согласно которому платежные поручения от 07.04.2023 г. были зачтены в счет погашения имеющихся задолженностей по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г., таким образом задолженность по данному административному исковому заявлению осталась актуальной. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова был вынесен судебный приказ №2а-278/2019 от 15.02.2019 г. На момент оплаты данного административного искового заявления у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету. По состоянию на 19.05.2023 г. размер отрицательного сальдо составляет 149 988 руб. 43 коп. Платежи от 07.04.2023 г. не могли быть зачтены в счет погашения задолженности в рамках данного административного искового заявления в связи с тем, что имелись непогашенные задолженности по налогам по более ранним срокам уплаты (п.8 ст. 45 НК РФ).

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, административное дело №2а-5069/2022 г., оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.03.2010 г. поставлена на учет в качестве адвоката.

В 2020 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 28.04.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. Согласно декларации, уплате подлежат авансовые платежи: за первый квартал в размере 3 242 руб., за полугодие в размере 3 241 руб., за девять месяцев в размере 3 241 руб.; за налоговый период (календарный год) в размере 3 242 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (за 2021 год срок перенесен на 10.01.2022 г. на основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в связи с новогодними праздниками).

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнила, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. – 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. – 8 426 руб.

Сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, в отношении налогоплательщика были начислены пени:

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

22.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ по делу №2А-5069/2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 29.09.2022 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. 29.09.2022 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет: по требованию № от 18.10.2021 г.: по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 г. в размере 3 242 руб., по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2020 г. в размере 3 241 руб., по налогу на доходы физических лиц за девять месяцев 2020 г. в размере 3 241 руб., по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 3 242 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по пени в размере 265 руб. 32 коп., по требованию № от 25.01.2022 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 г. по пени в размере 128 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. по пени в размере 33 руб. 42 коп.

Рассматривая заявленные требования истца, суд не может с ними согласиться, поскольку ФИО1 в период рассмотрения дела произведено погашение задолженности по данному иску, что подтверждается чек-ордерами: № от 07.04.2023 г. на сумму 128 руб. 71 коп., № от 07.04.2023 г. на сумму 35 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 300 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 242 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 241 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 242 руб., № от 07.04.2023 г. на сумму 3 241 руб.

Рассматривая доводы административного истца в части того, что истцом произведен зачет оплаченной задолженности ответчика в рамках настоящего иска в период ранее образовавшейся задолженности, а именно в счет погашения имеющихся задолженностей по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ: платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 128 руб. 71 коп. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 128 руб. 71 коп. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 35 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 35 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. №4990 в размере 300 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 300 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 3 242 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3 242 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты 15.01.2019 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 3 241 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3 241 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 3 241 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3 241 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), платежное поручение от 07.04.2023 г. № в размере 3 242 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 1 569 руб. 71 коп. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты 15.01.2019 г.); сумма в размере 1 622 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. (по сроку уплаты 15.10.2018 г.); сумма в размере 50 руб. 29 коп. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (по сроку уплаты 17.07.2017 г.), суд считает необоснованными, поскольку решением Ленинского районного суда г. Саратова от 14.11.2019 г. по делу № 2а-3706/2019 в удовлетворении исковых требований Инспекции было отказано (заявлены требования о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 10 732 руб., в том числе: по сроку уплаты 17.07.2017 г. в размере 10 742 руб., пени в размере 3 359 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 175 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 895 руб. 84 коп.), тогда как частично оплата ответчиком в рамках настоящего дела зачтена истцом в рамках вышеуказанной задолженности. Кроме того, истцом не представлено суду доказательств того, что по имеющейся ранее задолженности истец обращался в суд в приказном или исковом порядке и была взыскана задолженность, зачет произведен истцом в пропущенный срок исковой давности.

Таким образом, поскольку все заявленные административным истцом платежи и санкции с учетом размера налога оплачены административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований о взыскании обязательных платежей и санкций надлежит отказать в полном объеме по изложенным выше основаниям.

Доказательств обратного, административным истцом в ходе рассмотрения дела, не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2023 г.

Судья: