Дело № 2а-142/2025

УИД 75RS0022-01-2025-000027-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хилок Забайкальского края 27 февраля 2024 года

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Алтынниковой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25.02.2013 по 21.12.2020.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Привела положения ст. 430 НК РФ, указала, что плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 4498 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 2448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчётный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 850 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчётный период 2023 года.

Указанные суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с сумм дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 3 ст. 432 НК РФ).

Сославшись на положения абз.1 п.6 ст. 69, пп.4 п.4 ст. 69 НК РФ, указала, что за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № 369362 от 23.01.2018, № 373144 от 14.05.2018, № 10545 от 11.02.2019, № 10707 от 11.02.2019, № 95 от 10.01.2020 остаток которых составляет в общей сумме 40984,72 рубля, в том числе:

- по требованию от 23.01.2018 № 3693362: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 в размере 62,61 руб. за период с 30.11.2017 по 23.0.2018;

- по требованию от 14.05.2018 № 373144: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 в размере 477,15 руб. за период с 04.11.2017 по 23.01.2018;

- по требованию от 11.02.2019 № 10545: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 10880,78 руб. (остаток из начисленных 26545,00 руб.); пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 в размере 116,58 руб. за период с 25.01.2019 по 10.02.2019;

- по требованию от 11.02.2019 № 10707: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 25,65 руб. за период с 25.01.219 по 10.02.2019;

- по требованию от 10.01.2020 № 92: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере 29354,00 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 55,04 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2020; пени за несовременную уплату страховых взносов с 01.01.2020 по 09.01.2020.

27.07.2021 мировым судьей судебного участка № 39 Нерюнгринского района республики Саха (Якутия) вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1192/51-2021, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Привел положения ст. 48 НК РФ, указал, что причиной, повлекшей пропуск шестимесячного срока, является некорректная работа программного обеспечения, которая не позволила своевременно сформировать иски, а также в связи с проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭОД в АИС Налог-3 в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности», других причин не установлено.

Просила суд: восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности. Взыскать с должника ФИО2 (ИНН №) задолженность в общей сумме 40984, 72 руб., в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 10880,78 руб., за 2019 в размере 29354,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 749,94 руб.

Представитель истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась. Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, где с выразил несогласие с административными исковыми требованиями, указал, что согласно справке от 18.11.2024 № 2.26-14/52385, выданной УФНС по Забайкальскому краю по состоянию на 15.11.2024 положительное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляет + 454,67 руб. Полагает, что задолженности по налогам и сборам у него не имеется. Считает, что причина пропуска срока подачи административного иска в суд является неуважительной и просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов регламентируются главой 34 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.12.2020.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование № 369362 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2018 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 23400,00 руб., пени – 1537,45 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4590,00 руб., пени – 389,48 руб. Общая сумма задолженности по состоянию на 23.01.2018 за ФИО2 числиться в сумму 60111,35 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 58165,92. Срок уплаты задолженности установлен до 12.02.2018. (л.д.7).

Кроме того, ФИО2 направлено требование № 373144 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.05.2018 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 4127,05 руб., пени в общей сумме 2180,88 руб. Общая сумма задолженности по состоянию на 14.05.2018 за ФИО2 числиться в сумму 66419,28 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 62292,97. Срок уплаты задолженности установлен до 01.06.2018. (л.д.12).

ФИО2 направлено требование № 10545 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.02.2019 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 26545,00 руб., пени – 116,58 руб. Общая сумма задолженности по состоянию на 11.02.2019 за ФИО2 числиться в сумму 63448,08 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 60401,74. Срок уплаты задолженности установлен до 06.03.2019. (л.д.18).

ФИО2 направлено требование № 10707 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.02.2019 об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5840,00 руб., пени – 26,65 руб. Общая сумма задолженности по состоянию на 11.02.2019 за ФИО2 числиться в сумму 63448,08 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 60401,74. Срок уплаты задолженности установлен до 06.03.2019. (л.д.21).

ФИО2 направлено требование № 95 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.01.2020 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 29354,00 руб., пени – 55,04 руб., страховых взносов обязательное медицинское страхование – 6884,00 руб., пени – 12,91 руб. Общая сумма задолженности по состоянию на 10.01.2020 за ФИО2 числиться в сумму 104591,10 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 96639,74. Срок уплаты задолженности установлен до 12.02.2020. (л.д.24).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Согласно пп.3.п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из вышеприведенных требований усматривается, что задолженность по страховым взносам превысила 10 тысяч рублей, в связи с чем, налоговый орган 23 апреля 2021 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (12.02.2020) обратился к мировому судье с заявлением, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № 51 Нерюнгринского района республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 96556,85 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 39 Нерунгринского района Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 51 Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия), судебный приказ о взыскании недоимки по налогам от 23.04.2021 года отменен. (л.д.6).

В силу абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указывалось выше, определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам от 23.04.2021 года отменен мировым судьей 27.07.2021. Следовательно, налоговый орган в силу абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ должен был обратиться в суд не позднее 27.01.2022 года.

Между тем, с административным исковым заявлением УФНС по Забайкальскому краю обратилось 17.01.2025 года (административный иск с материалами поступил в электронном виде), то есть с пропуском установленного шестимесячного срока на 2 года 11 месяцев 21 день.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств невозможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, в материалах дела не имеется.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращения в административным исковым заявлением в суд не представлено. В качестве причины пропуска срока указывает на некорректную работу программного обеспечения, а также в связи с проводимой конвертацией данных из программного комплекса ЭАД в АИС Налог-3 в подсистеме «Урегулирование и взыскание задолженности», однако доказательств этому в материалах дела не имеется, как и не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный срок без использования данной системы.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для обращения с заявлением к мировому судье и оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам. При проявлении достаточной меры заботливости административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок, поскольку на момент отмены судебного приказа налоговому органу было достоверно известно о наличии непогашенной задолженности по страховым взносам, однако, эффективный способ защиты своего права своевременно не избрал.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Своевременность подачи административного искового заявления в рассматриваемом случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, доказательств иного налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления не подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Верно.

Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова

Решение в окончательной форме принято 13 марта 2025 года.