Дело № 2а-3986/2023

УИД 39RS0002-01-2023-001517-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, взыскании расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, указав, что 21 мая 2022 года МИФНС РФ № 10 по Калининградской области ей был направлен акт сверки расчетов по налогам, с которым она не согласна, были поданы возражения. Налоговым органом в её адрес были направлены требования № 9230 и № 9491. С указанной налоговым органом суммой задолженности она не согласна. Учитывая изложенное, просит признать незаконными принятые в отношении неё административным ответчиком решения, возложить обязанность возвратить взысканную сумму в размере 36590,82 руб., взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В дальнейшем административным истцом требования были уточнены, просит признать недействительными требования УФНС России по Калининградской области №№ 9230, 9491, 309864, возложить обязанность аннулировать сумму задолженности, аннулировать задолженность по штрафу в размере 500 руб., взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила суду письменное заявление, в котором указала, что не поддерживает требования об аннулировании задолженности по штрафу в размере 500 руб., просила рассмотреть дело в её отсутствие. Ранее в судебном заседании 01 ноября 2023 года требования уточнила, просит признать безнадежной к взысканию и списать задолженность в сумме 47568,51 руб. на основании п.4 ст. 59 НК РФ.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не прибыл, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования пояснил, что поддерживал с учетом уточнения, просил признать безнадежной к взысканию и списать задолженность ФИО1 в сумме 47568,51 руб. на основании п.4 ст. 59 НК РФ.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО3 в удовлетворении требований просила отказать, поддержав доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09 февраля 2006 года по 23 ноября 2018 года в Инспекции Федеральной налоговой службы по Калинин жому району г. Челябинска.

С 29 февраля 2022 года поставлена на учет в качестве физического лица в Управлении Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

ИФНС № 7447 г. Челябинска в адрес ФИО1 были направлены решения № 14740 от 02 апреля 2018 года на сумму 28084,00 руб.; от 21 июня 2018 года № 29005 на сумму 783,50 руб.; 17 августа 2018 года на сумму 250 и 250 руб.; от 18 сентября 2018 года на сумму 3930,13 рубля; от 01 ноября 2018 года на сумму 14807,47 рубля.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 марта 2019 года мировым судьёй судебного участка № 3 Калининского района г. Челябинска № 2-608/2019 был выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 51551,22 руб.

Во исполнение указанного судебного приказа 22 августа 2019 года ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 94321/19/39002-ИП.

В рамках указанного исполнительного производства были взысканы денежные средства в размере 1579,81 руб.

В связи с миграцией налогоплательщика Управлением был сформирован запрос об отмене вышеуказанного судебного приказа в ИФНС России по Калининскому района г. Челябинска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 31 октября 2019 года исполнительное производство было прекращено ввиду отмены судебного акта, на основании которого оно возбуждено.

По состоянию на 24 мая 2020 года за ФИО1 числилась следующая задолженность: штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 500 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды января 2017 года) по налогу 27 155,76 руб., по пене 13 237,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по налогу 14 031,94 руб., по пене 10 520,09 руб. (списано решениями о признании безнадежными к взысканию № 16394 от 22 августа 2022 года, № 12784 от 07 июля 2022 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, по налогу 9 829,78 рублей, по пени 2 977,20 руб.

В рамках исполнения поручения вышестоящего органа налоговым органом были сформированы требования от 30 сентября 2022 года № 9491, №9230.

Из ответа на обращение ФИО1 от 14 ноября 2022 года №31-10/42642 следует, что данные требования ошибочно сформированы повторно в связи с миграций лицевых счетов из ИФНС Росши по Калининскому району г. Челябинска в Межрайонную ИФНС России №1 по Калининградской области.

В целях урегулирования данного вопроса Управлением 14 ноября 2022 года направлена заявка в службу технической поддержки на аннулирование вышеуказанных требований

Управлением проанализированы перешедшие меры взыскания в единый налоговый счет и выявлено отсутствие данных Требований в ЕНС.

Управлением в отношении Налогоплательщика сформировано требование № 278063 от 08 июля 2023 года в общей сумме 46 413,83 рублей.

По состоянию на 02 августа 2023 года за ФИО1 на едином налоговом счете числится отрицательное сальдо в размере 46 611,75 рублей, из которых по налогу 28 962,54 руб., по пени 17 649,21 руб.

Отрицательное сальдо по налогу включает в себя следующие недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) 27 155,76 рублей (3 339 рублей за 2017 год, 23 816,76 рублей за 2018 год);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года 1 806,78 рублей за 2018 год.

В соответствии со ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ подлежит списанию задолженность, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, списание безнадежной к взысканию задолженности возможно при наличии документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а именно копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27155,76 руб. за 2017 год в сумме 3339 руб., за 2018 год в сумме 23816,76 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1806,78 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 18605,97 руб., требования административного иска о признании указанных сумм задолженности безнадежными к взысканию, суд находит подлежащими удовлетворению с прекращением обязанности по их уплате.

Таким образом, выставленное ФИО1 требование № 278063 от 08 июля 2023 года в общей сумме 46 413,83 руб. не соответствует закону.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При таком положении требование ФИО1 о взыскании с Управления ФНС России по Калининградской области расходов по уплате госпошлины в сумме 300 руб., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27155,76 руб. за 2017 год в сумме 3339 руб., за 2018 год в сумме 23816,76 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 1806,78 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 18605,97 руб., а всего недоимку в общем размере 47568,51 руб.

Обязать Управление ФНС России по Калининградской области списать указанную безнадежную к взысканию налоговым органом недоимку в общей сумме 47568,51 руб. с лицевого счета ФИО1 (ИНН №).

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 ноября 2023 года.

Судья Е.В.Герасимова