Дело № 2а-1662/2025
УИД 50RS0044-01-2025-001530-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 19 030,22 руб. из них:
– налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 905 руб.
– транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 9 193 руб.,
– пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) с 16.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 7 932,22 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 905 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 9 193 руб.
Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №108204979 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год – 1905 руб.; транспортного налога за 2022 год – 9193 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 403 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.06.2023 суммы задолженности по налогу – 285 949,39 руб., пени – 66 395,95 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 7932,22 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
Выданный судебный приказ от 21.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представил в суд заявление об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с применением срока исковой давности, непринятием мер принудительного взыскания, а также необоснованной суммой взыскания. Ходатайство об отложении судебного разбирательства оставлено судом без удовлетворения.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимого имущества (л.д.12).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 №108204979 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год – 1905 руб.; транспортного налога за 2022 год – 9193 руб. (л.д.13), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.14), между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 403 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.06.2023 суммы задолженности по налогу – 285 949,39 руб., пени – 66 395,95 руб. (л.д.15), полученное ФИО1 26.05.2023 (л.д.16).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.10).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 193 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1905 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 403 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
10.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.05.2023 (л.д.16). О наличии обязанности уплаты налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.13,14).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, в связи с чем, он был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком ФИО1 в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).
Налоговый орган просит суд взыскать пени за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.
Суд не соглашается с периодом взыскания, поскольку ранее решением суда от 14.01.2025 с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 16.10.2023. Таким образом, период взыскания пени должен быть определен с 17.10.2023 по 11.12.2023.
Установлено, что решением Серпуховского городского суда Московской области от 14.01.2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области взыскана, в том числе, транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 9 193 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 339 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766 руб. Кроме того, 01.12.2023 наступил срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 905 руб. и транспортного налога за 2022 год – 9 193 руб.
В связи с чем, пени должны быть взысканы из следующего расчета.
По состоянию на 16.10.2023 сальдо совокупной обязанности составляло 59 425 руб., в связи с чем, сумма пени составит 1315,27 руб. 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 9 193 руб.; налога на имущество за 2022 год в сумме 1905 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 70 523 руб. (59 425 руб. +11 098 руб.), в связи с чем, сумма пени составит 352,61 руб.
Соответственно с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 17.10.2023 по 11.12.2023, которые суммарно составят 1667,88 руб. (1315,27 р. +325,61 руб.).
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9 193 руб.;
- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1905 руб.;
- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1667,88 руб., а всего взыскать 12 765 (двенадцать тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 26.05.2025.