Решение по делу № 2А-67/2023 от 17.04.2023

Производство №а-67/2023

Дело (УИД) 58RS0024-01-2023-000069-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход.

В обоснование административного искового заявления указано, что законом Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход на территории Пензенской области» на территории Пензенской области введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

ФИО1 (ИНН <***>) через мобильное приложение «Мой налог» 26.07.2021 заявила о постановке себя на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона).

Порядок передачи сведений в налоговый орган при произведении расчётов осуществляется в соответствии со статьей 14 Федерального закона с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

Согласно расчётам налога за ФИО1 числится задолженность со сроком уплаты 25.10.2021, 25.01.2022.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

03.11.2021 в адрес ФИО1 было направлено в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог» требование № 27279 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.11.2021, со сроком исполнения до 15.12.2021, на сумму задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года, а также пени, в общем размере - 4 206,30 рублей.

06.02.2022 ФИО1 было направлено требование № 1714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2022, со сроком исполнения до 17.03.2022, на сумму задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, а также пени, в общем размере 6 711,39 рублей.

Указанные выше требования в добровольном порядке исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых: взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

15.07.2022 Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании суммы задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход в размере - 10 900 рублей.

29.07.2022 мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-810/2022 от 15.07.2022.

До настоящего времени недоимка по налогу на профессиональный доход ФИО1 не погашена.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ; ст.ст. 124, 125, 126, 286, пн. 3 п. 1 ст. 291 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) сумму задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход в размере - 10 900 рублей.

Определением Неверкинского районного суда Пензенской области от 14.03.2023 рассмотрение настоящего административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области вместе с приложенным к нему расчетом размера исковых требований, исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона).

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 26.07.2021 зарегистрирована в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 22), ИНН физического лица № <***>.

Согласно сведениям из ЕГРИП по состоянию на 02.12.2022 ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается справкой от 02.12.2022 № ИЭ9965-22-161066177 (л.д. 15),

Согласно п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок (п. 2 ст. 11 НК РФ) не уплатила сумму налога, налоговым органом определена сумма задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход со сроками уплаты 25.10.2021 и 25.01.2022 (л.д. 14, 17, 20).

Расчет задолженности (недоимки) по налогу на профессиональный доход является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

03.11.2021 и 06.02.2022 Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в адрес административного ответчика ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» (л.д. 18, 21) направлены требования № 27279, № 1714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 ноября 2021 года в размере 4 206,30 рублей, в том числе пени 6,30 рублей, со сроком уплаты до 15.12.2021 (л.д. 24) и по состоянию на 01 февраля 2022 года в размере 6 711,39 рублей, в том числе пени 11,39 рублей, со сроком уплаты до 17.03.2022.

Однако в установленные в налоговых требованиях № 27279 и № 1714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) сроки административным ответчиком задолженность не погашена.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

15.07.2022 Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход (л.д. 10-12).

Определением мирового судьи Неверкинского района Пензенской области от 29.07.2022 судебный приказ по делу № 2а-810/2022 от 15.07.2021 отменен по заявлению ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 16).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В материалах дела имеются сведения об обращении истца в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесении мировым судьей Неверкинского района Пензенской области 29.07.2022 определения об отмене судебного приказа по делу № 2а-810/2022 от 15.07.2021 по заявлению ФИО1 Настоящий административный иск направлен в суд 06.02.2023, то есть в пределах 6 месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с указанными обстоятельствами, с учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48, срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная законодательством на административного ответчика обязанность по уплате обязательных платежей в виде специального налога на профессиональный доход для физических лиц, не имеющих работодателя и не привлекающих наемных работников по трудовым договорам либо получающих доход от использования имущества связанная с ее самозанятостью, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1, и необходимости их удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Соответственно, при цене иска 10 900 руб., госпошлина рассчитывается следующим образом 10 900/100*4, и составляет 436 руб.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 436 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность (недоимку) по налогу на профессиональный доход в размере 10 900 (десять тысяч девятьсот) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 436 (четыреста тридцать шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Игошина