дело № 2а-899/348-2023г.

УИД 46RS0011-01-2023-000682-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Митрохиной Н.В.,

при секретаре Коростелеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеупомянутым иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом, адрес: 305029, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 51,50 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016-2017 года. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1658 руб. 89 коп., в том числе за 20169 год в сумме 545 руб., за 2017 год в сумме 1090 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 руб. 89 коп. Срок уплаты по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. на дату подачи заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 1658 руб. 89 коп. На момент обращения в суд задолженность не оплачена в полном объеме. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в судебный участок № Курского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2006/2022. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в общем размере 1635 руб., в том числе: за 2016 года в сумме 545 руб., за 2017 год в сумме 1090 руб., пеня в размере 23 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 1658 руб. 89 коп.

Административный истец - УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Согласно представленным письменным возражениями, просит отказать в удовлетворении административного иска УФНС, поскольку исковые требования заявлены за пределами срока обращения в суд.

Суд, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером 46:29:102150:808, расположенной по адресу: <адрес>.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество за 2016-2017 г.г.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических в размере 1635 руб. (в т.ч. 545 руб. за 2016 год, 1090 руб. за 2017 год) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, административным отвечиком налог, указанный в налоговом уведомлении не уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из представленных доказательств, ввиду неуплаты налога в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 1635 руб., пени 23 руб. 89 коп.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Курского судебного района Курской области по заявлению МИФНС России №5 по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1635 руб. за 2016 г., за 2017 г., пени в размере 23руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственная пошлина в размере 200 рублей.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от 09.11.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ввиду вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный ст.48 НК РФ срок обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 1658 руб. 89 коп. оплачена, суду ответчиком не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в общей сумме 1658 руб. 89 коп.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО3 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 1658 руб. 89 коп. составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в общем размере 1635 руб., в том числе: за 2016 года в сумме 545 руб., за 2017 год в сумме 1090 руб., пени в размере 23 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 1658 (одна тысяча шестьсот пятьдесят восемь) руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета МО «г. Курск» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2023 года.

Судья Курского районного суда

Курской области Н.В. Митрохина