31RS0021-01-2023-000240-28 №2а-311/2023 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Ананьева Р.И.,

при секретаре Хлебниковой В.В.,

в отсутствие представителя административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была оплачивать страховые взносы на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, но уплату указанных взносов в установленный срок не произвела. Требование об уплате взносов осталось без исполнения, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать в его пользу с ФИО1 неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 20318,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,71 руб., всего 28 801,01 руб.

В судебное заседание стороны, будучи извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу требований п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Как следует из материалов дела, выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно страхователя, в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (государственном учреждении - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Старый Оскол и Старооскольскому району Белгородской области) и на основании п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (подпункт 1); свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29354 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29354 руб. за расчетный период <данные изъяты> года, 32448 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п.1.1 ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

На основании пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8766 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 9119 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с тем, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не произвела оплату страховых взносов за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ года, расчет страховых взносов подлежащих уплате, и представленный административным истцом следующий.

Расчет страховых взносов в ОПС ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ г., подлежащих уплате в сумме 20318,00 руб., составляет:

- 20 318,00 руб. (где 20 318,00 руб. сумма фиксированных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год согласно п.1.1 ст.430 НК РФ).

Кроме того, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ОПС ПФ РФ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 40,30 руб.

Расчет пени по страховым взносам в ОПС ПФ РФ за налоговый период 2020 года:

Сумма задолженности: 20 318,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней)

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - 20 318,00 руб.*14/300* 4.25 % = 40,30 руб.

Пени: 40,30 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФОМС) за ДД.ММ.ГГГГ г. подлежащих уплате в сумме 8426.00 руб., составляет:

- 8 426.00 руб. (где 8426,00 руб. сумма фиксированных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Кроме того, административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФОМС за налоговый период 2020 года (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 16,71 руб.

Сумма задолженности: 8426,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней)

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ – 8426,00 руб.* 14/300* 4.25% = 16,71 руб.

Пени: 16,71 руб.

Согласно п. 1 ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в личный кабинет налогоплательщика, где предлагалось числящуюся задолженность уплатить в установленный срок. Требование не исполнено в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ. Получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены сведения.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов соответствуют представленным в суд расчетам, требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, выписке по лицевому счету налогоплательщика ФИО1

Представленные административным истцом расчеты проверены судом, математически верны. Административный ответчик контррасчета и доказательств того, что он освобожден от уплаты вышеупомянутых страховых взносов за указанный период времени не представил, приведенную задолженность в установленный срок не уплатил.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по указанным страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен.

Административным истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату требования, процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, ФИО1 не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

ФИО1 не доказаны факты уплаты взносов за спорные периоды времени, не учтенных в расчетах, или освобождения от них.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее ¬КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

С ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №4 по Белгородской области прекратило свою деятельность в результате присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области на основании приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области», в силу положений ст. 44 КАС РФ является правопреемником УФНС.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 28801,01 руб., поскольку до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1064,03 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, место <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 20 318,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,71 руб., всего 28 801,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 1064,03 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Р.И. Ананьев