РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

с участием представителя адм. истца ФИО1

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2523/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пеней отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, уточнив требования, просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 8083,37руб., в том числе:

по транспортному налогу:

- за 2014 год пени в сумме 472,86руб., ОКТМО 36701315,

- за 2015 год пени в сумме 473руб., ОКТМО 36701315,

- за 2016 год пени в сумме 473руб., ОКТМО 36701315,

- за 2017 год пени в сумме 473руб., ОКТМО 36701315,

- за 2018 год пени в сумме 202,51руб., ОКТМО 36701315,

- за 2019 год налог в размере 5636руб., пени в сумме 50,30руб., ОКТМО 36701315,

по земельному налогу:

- за 2016 год пени в сумме 18,18руб., ОКТМО 36628420,

- за 2019 год налог в размере 273руб., пени в сумме 11,52руб., ОКТМО 36628420.

Представитель административного истца в судебное заседание административные требования с учетом уточнений поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных требований налогового органа.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорный период являлся собственником:

- земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, КН №

- транспортного средства ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №,

- транспортного средства М412, государственный регистрационный знак №

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком земельного и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен налог:

- транспортный налог за 2014 год в размере 5 636руб., за 2015 год – 5636руб., за 2016 год – 5636руб., за 2017 год – 5636руб., за 2018 год – 5636руб., за 2019 год – 2636руб.,

- земельный налог за 2016 год в размере 273руб., за 2018 год – 273руб.

В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО2 пеней, начисленных на недоимку по указанным выше налогам, исчисленным за указанные года.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Установлено, что решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> с ФИО2 взыскана сумма неуплаченного транспортного налога за 2014-2016 года в размере 16 908руб. и пени в размере 327,45руб. Указанное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу <дата>.

Доказательств взыскания денежных средств в счет уплаты задолженности по указанным судебным актам, оплаты недоимки полностью или в части, в материалы дела не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням за транспортный налог является правильным.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу с ФИО2 взыскана вступившими в законную силу судебным актом, учитывая, что недоимка по транспортному налогу ФИО2 не уплачена, начисление налоговым органом пеней на сумму такой недоимки соответствует ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день исполнения данной обязанности, в связи с чем требования административного истца в части взыскания пеней по транспортному налогу за 2014-2016гг. подлежат удовлетворению.

Между тем административным истцом не представлены доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы, по земельному налогу за 2016 год, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора. Соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для наложения санкций.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании пеней по транспортному налогу за 2017-2018 годы, по земельному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2018 год и пеней суд приходит к следующему.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с недоимкой по земельному налогу в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата> об уплате земельного налога на сумму 273 рубля и пени на сумму 11,52 рублей со сроком уплаты до <дата>.

В связи с недоимкой по транспортному налогу в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога на сумму 5 636 рублей и пени на сумму 50,30 рублей со сроком уплаты до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу с ФИО2 за 2018-2019год.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №а-214/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки за 2018-2019 год: транспортный налог в размере 5636 рублей, пени в размере 2144,67 рублей, земельный налог в размере 273 рубля, пеня в размере 29,70 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по недоимке и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год и земельному налогу за 2018 год в принудительном порядке.

Вместе с тем, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> (сумма недоимки превысила 3 000 рублей) срок уплаты недоимки и пени установлен до <дата>, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России № по <адрес> обратилась лишь <дата>, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд.

Таким образом, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, земельного налога за 2018 год и пени с ФИО2, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного законом срока для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2018 год и пени.

Учитывая изложенное, требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, паспорт <...>, выдан <дата> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, недоимку по транспортному налогу: за 2014 год пени в сумме 472,86 рублей, за 2015 год пени в сумме 473 рубля, за 2016 год пени в сумме 473 рубля, а всего взыскать 1418 рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части административный исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, паспорт <...>, выдан <дата> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева