Принято в окончательной форме 16.06.2025

(УИД) 76RS0024-01-2025-000011-45

Дело № 2а – 907/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы НОМЕР по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 25046,49 руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5510,32 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.01.2019 по 02.03.2024 в сумме 13584,52 руб., а всего 44141,33 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 30.12.2004 по 10.12.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, была застрахована в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 39433,54 руб., в том числе налог – 30556,81 руб., включающий задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 в размере 25046,49 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5510,32 руб. и пени в размере 8876,73 руб. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, Инспекцией направлено требование об уплате налога. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. На дату формирования требования №68411 от 25.09.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 41690,67, включающее: страховые взносы по ОПС за 2018 год в размере 25046,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5510,32 руб., пени в размере 11133,86 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок № 5 Фрунзенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 18.06.2024 был вынесен судебный приказ, который определением от 08.07.2024 отменен. На момент направления административного искового заявления, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, представила возражения по административному иску, в которых указала, что по приложенному к исковому заявлению требованию были удержаны денежные средства в размере 138,01 руб. 08.08.2024, в размере 5963,57 руб. 31.07.2024, в размере 12982,12 руб. 29.07.2024, а всего 19083,70 руб. Требованием №32392 от 21.05.2019 предъявлена сумма к оплате в размере 30556,81 руб. основного долга и 102,62 руб. пени. Требованием №68411 от 25.09.2023 сумма основного долга перевыставлена в размере 30556,81 руб., доначислено 11133,86 руб. пеней. Таким образом, размер задолженности должен быть уменьшен на 19083,7 руб. Кроме того, в случае если налоговым органом производились меры взыскания до 01.01.2023, то перевыставление требования №68411 от 25.09.2023 является незаконным и исковые требования не подлежат удовлетворению. Также, по мнению административного ответчика, срок обращения в суд с данным административным иском пропущен.

Заинтересованное лицо МИФНС России №5 по Ярославской области в судебное заседание представителя не направило, извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подп. 1 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 в период с 30.12.2004 по 10.12.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, за 2018 год налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы на ОПС – 25046,49 руб., страховые взносы на ОМС – 5510,32 руб.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов, пени №32392 по состоянию на 21.05.2019 скоком исполнения до 08.07.2019.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 39433,54 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2018 год – 25046,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5510,32 руб., пени 8876,73 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

На сумму образовавшейся у налогоплательщика задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате задолженности № 68411 по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 на общую сумму отрицательного сальдо, в том числе задолженность по страховым взносам по ОПС за 2018 год в размере 25046,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5510,32 руб., пени в размере 11133,86 руб.

Согласно представленного административным истцом расчета за период с 01.01.2019 по 02.03.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25046,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5510,3, пени в размере 13584,52 руб.

Поскольку задолженность, указанная в требовании № 68411, ФИО1 не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 18.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 08.07.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из письменных объяснений административного истца следует, что Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Ярославской области меры по взысканию задолженности осуществляются с 01.11.2021. Ранее в отношении страховых взносов за 2018 по сроку уплаты 25.12.2018 Межрайонной инспекцией ФНС № 5 по Ярославской области выставлялось требование №32392 от 21.05.2019 со сроком добровольного исполнения 08.07.2019. В программном комплексе АИС Налог-3 отсутствует информация о принятии мер принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год до введения Института ЕНС.

Таким образом, на момент введения Института ЕНС срок для взыскания страховых взносов за 2018 год был пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с данным административным исковым заявлением налоговым органом пропущен.

В соответствии с п. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. В этом случае в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок (п. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева