УИД 57RS0010-01-2022-000629-39 Дело № 2а-1-54/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гридиной М.Н.,

при секретаре Тесловой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кромского районного суда Орловской области дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 02.12.2021 через мобильное приложение «Мой налог». В связи с тем, что налог на профессиональный доход не был оплачен с января по май 2022 года, налоговый орган направил требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов № 2497 от 02.03.2022, № 3120 от 29.04.2022, № 4848 от 31.05.2022, № 13572 от 07.07.2022. В связи с тем, что в добровольном порядке за период с января по май 2022 года налог на профессиональный доход оплачен не был оплачен до настоящего времени, УФНС России по Орловской области обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка Кромского района по заявлению 07.09.2022 вынес судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 20.08.2022 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход – за январь 2022 год- 4273 рубля, за февраль 2022 год- 1863 рубля, за март 2022 год- 1839 рублей, за апрель 2022 год- 1818 рублей, за май 2022 год- 1779 рублей и пени в размере 24, 45 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебные заседания дважды, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил, позиции относительно спора в суд не направил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статей 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) действует специальный налоговый режим.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Для начала применения необходимо установить мобильное приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем, что является государственной регистрацией. В указанном приложении формируются ячеки и осуществляется

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговый период – календарный месяц, налогоплательщик в мобильном приложении ежемесячно получает информацию о сумме, подлежащей уплате. Налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лица.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 02.12.2021 через мобильное приложение «Мой налог».

Установлено, что административному ответчику для своевременной уплаты налогов были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов:

- № 2497 по состоянию на 02.03.2022 в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 18.04.2022, налог на профессиональный доход 4273,80 руб., пени 8,41 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 3120 по состоянию на 08.04.2022 в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 24.05.2022, налог на профессиональный доход 1863,67 руб., пени 16,15 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 3910 по состоянию на 29.04.2022 в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 15.06.2022, налог на профессиональный доход 1839,60 руб., пени 3,13 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 4848 по состоянию на 31.05.2022 в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 15.07.2022, налог на профессиональный доход 1818,60 руб., пени 3,52 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена;

- № 13572 по состоянию на 07.07.2022 в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до 22.08.2022, налог на профессиональный доход 1779,03 руб., пени 5,07 руб. Данное требование ответчиком не оспорено, задолженность не оплачена.

Поскольку административный ответчик в указанный в требованиях срок не погасил задолженность по уплате транспортного налога, налоговый орган в 08 августа 2022 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.09.2022 мировой судья судебного участка Кромского района Орловской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и недоимки на профессиональный доход в общей сумме 11 599,15 рублей, который 20.09.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени по данным налогового органа административным ответчиком начисленная недоимка и пени не уплачены.

Всего размер неоплаченной ответчиком недоимки по налогу на профессиональный доход – за январь 2022 год- 4273 рубля, за февраль 2022 год- 1863 рубля, за март 2022 год- 1839 рублей, за апрель 2022 год- 1818 рублей, за май 2022 год- 1779 рублей и пени в размере 24, 45 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата налога в установленные законом сроки нашла свое подтверждение материалами дела, доказательств своевременной уплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком суду представлено не было. Суммы задолженности соответствуют представленным в суд первой инстанции расчетам, в частности, исковому заявлению, требованиям об уплате недоимки по налогам и пени, таблицам расчетов пени.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены, возражений не представлено.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 463 рубля 97 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области неоплаченную ответчиком недоимки по налогу на профессиональный доход – за январь 2022 год- 4273 рубля, за февраль 2022 год- 1863 рубля, за март 2022 год- 1839 рублей, за апрель 2022 год- 1818 рублей, за май 2022 год- 1779 рублей и пени в размере 24, 45 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Кромской район Орловской области» через Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области в размере 463 рубля 97 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области.

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2023 года.

Председательствующий М.Н. Гридина