Дело 2а-1742/2023

УИД: 26RS0017-01-2023-001994-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Ивашиной Т.С.,

при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ФИО1, действующего на основании доверенности № 03-1810099 от 06.03.2023, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего на основании доверенности 26АА5042617 от 08.02.2023, рассмотрев с ведением аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму 26408,89 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год: сбор – 15044,62 руб., пеня – 6649,59 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год: сбор – 4590,00 руб., пеня - 124,71 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022.

В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении представитель истца пояснил, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по г. Кисловодску Ставропольского края, в том числе с 26.07.2004 по 24.08.2018 как индивидуальный предприниматель, однако в нарушение норм действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ не исполнила.

ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее - ОПС) за 2017 год в размере 23400,0 руб. по сроку уплаты 31.12.2017 г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - ОМС) за 2017 год в размере 4590,0 руб., по сроку уплаты 31.12.2017.

Данную обязанность налогоплательщик не исполнил в срок установленный налоговым законодательством. На основании ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено посредством сервиса Личный кабинет ФИО4 требования об уплате от 16.06.2022 № 8674, согласно которому отражена следующая задолженность:

страховые взносы на ОПС за 2017 год: сбор - 23400,0 руб. (текущий остаток 15044,62 руб. в связи с частичной уплатой), пеня - 8117,06 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022 (текущий остаток 6649,59 руб. в связи с частичной уплатой);

страховые взносы на ОМС за 2017 год: сбор - 4590,0 руб., пеня - 1592,22 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022 (текущий остаток - 124,71 руб. в связи с частичной уплатой).

Задолженность ФИО2 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2017 год. На момент формирования искового заявления указанная задолженность не оплачена налогоплательщиком.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 г. Кисловодска. Судебный приказ № 2а-632-14-452/2022 от 03.10.2022 о взыскании задолженности в размере 37699,28 руб. отменен определением от 13.12.2022 на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Представитель МИФНС России № 14 по СК ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, а также возражениях, направленных в суд, из которых следует, что налогоплательщик ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 05.08.2003 по 31.08.2018. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик уплатил ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб., из которых: 22.03.2017 в размере 5850,00 руб., 09.06.2017 в размере 5850,00 руб., 13.09.2017 в размере 5850,00 руб.,15.12.2017 в размере 5850,00 руб. Административный ответчик уплатил ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. 22.03.2017 в размере 1 147,50 руб., 09.06.2017 в размере 1 147,50 руб., 13.09.2017 в размере 1 147,50 руб., 15.12.2017 в размере 1 147,50 руб.

При этом, ввиду технической ошибки, начисленные к уплате суммы страховых взносов по ОПC и ОМС за 2017 год не отразились в лицевых карточках налогоплательщика, в связи с чем денежные средства, уплаченные административным ответчиком, отобразились в виде переплаты, которые впоследствии возвращены на основании заявления. В целях устранения выявленных расхождений, 17.03.2022 налоговым органом по месту учета произведено начисление страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400,00 рублей, на ОМС в размере 4590,00 рублей. Пени начислены за несвоевременную уплату страховых взносов.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании не признал исковые требования, просил отказать в их удовлетворении, по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, из которых следует, что в соответствии с ч.2 ст.296 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Согласно выписке из ЕГРИП <данные изъяты> от 04.06.2023 ФИО4 имела статус индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2003 по 24.08.2018. В указанный период регулярно и своевременно оплачивала необходимые налоги и сборы, в том числе страховые взносы. Спустя более двух лет после закрытия статуса ИП, а именно 27.11.2020, налоговым органом ФИО2 возвращены денежные средства в общем размере 27990 руб., в том числе: страховые взносы в пользу ПФР - 23400 руб. и страховые взносы в пользу ФОМС - 4590 руб. Данное обстоятельство подтверждается выпиской о состоянии вклада по счету <данные изъяты>. Однако, материалы административного дела указывают, что административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 8674 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2022, в том числе: страховые взносы в пользу ПФР - 23400 руб., пени 8177,06 руб. и страховые взносы в пользу ФОМС - 4590 руб., пени 1592,22 руб. При этом, из требования видно, что установленный законодательством срок уплаты налога определен 09.01.2018. Административным ответчиком нарушено требование, установленное п.1 ст. 70 НК РФ, согласно которому требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Возврат денежных средств происходил по инициативе налогового органа. ФИО2 добросовестно заплатила и возврат денежных средств получила на основании решения самой налоговой инспекции. Проверка проводилась после прекращения статуса ИП спустя четыре года. Получается, что вины ФИО2 нет, она все делала добросовестно и в соответствии с законодательством, налоговая инспекция спустя четыре года выставила требование и просит взыскать еще и пеню. Данные требования свидетельствуют не только о необоснованности, но и злоупотреблении со стороны налогового органа.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3).

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 согласно выписки из <данные изъяты> от 04.06.2023 имела статус индивидуального предпринимателя с 30.07.2003 по 24.08.2018. В указанный период времени регулярно и своевременно уплачивала все необходимые налоги и сборы, в том числе страховые взносы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ административному ответчику ФИО2 за 2017 год начислены страховые взносы за обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Согласно ответу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 10.07.2023 № <данные изъяты> в адрес ФИО2 следует, что налоговым органом приняты решения <данные изъяты> от 26.11.2020 на сумму 23400,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и №155215 от 26.11.2020 на сумму 4590,67 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, что подтверждается приложенными решениями от <данные изъяты> о возврате налогоплательщику страховых взносов.

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не соблюдены, поскольку с требованием № 8674 об уплате страховых вносов по состоянию на 31.12.2017, со сроком уплаты 09.01.2018, установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты страховых взносов, налоговая инспекция обратилась к налогоплательщику спустя более 4-х лет после окончания срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а именно 16.06.2022.

В соответствии с частью 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации №381-О-П от 08.02.2007, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик не уклонялась от уплаты страховых взносов за 2017 год, уплачивая их в установленные налоговым законодательством сроки. Указанная в сформированном на 16.06.2022 требовании № 8674 задолженность по страховым взносам образовалась, как поясняет административный истец исключительно из-за технической ошибки должностных лиц ИФНС, которыми денежные средства были возвращены как излишне уплаченные в 2020 году, а затем спустя более двух лет, заново предъявлены ко взысканию.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о допущении административным истцом злоупотребление правом. При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений законодательства, регламентирующих возникшие правоотношения, а также конкретных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 <данные изъяты>) задолженности на общую сумму 26408,89 руб., в том числе страховых взносов на ОПС за 2017 год: сбор – 15044,62 руб., пеня - 6649,59 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022, страховых взносов на ОМС за 2017 год: сбор - 4590,00 руб., пеня - 124,71 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022 – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 02.08.2023.

Председательствующий судья Т.С. Ивашина