Решение по делу № 2А-2230/2023 от 09.11.2023

18RS0001-01-2023-001671-30 Дело № 2а-2230/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 ноября 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 6 399,79 руб., в том числе:

1.1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в сумме 1 309,69 руб. в том числе:

- взносы ОПС в размере 1 308,39 руб. за 2021 год;

- пени в размере 1,30 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021 на недоимку 2021 года.

1.2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 340,10 руб., в том числе:

- взносы ОМС в размере 339,76 руб. за 2021 год;

- пени в размере 0,34 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021 на недоимку 2021 года.

1.3. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1 750,00 руб., в том числе:

- штраф в размере 500,00 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2020 № 1205;

- штраф в размере 500,00 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2020 № 1206;

- штраф в размере 500,00 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2020 № 1207;

- штраф в размере 500,00 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.07.2020 № 2078.

1.4. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговому органу, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.08.2021 № 2306.

1.5. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 2 500 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.02.2021 № 734.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2017 по 15.01.2021.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ установленный срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым органом был начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в следующем порядке: 3 934,00 руб. за 4 квартал 2018 со сроком уплаты до 25.01.2019; 4 033,00 руб. за 3 квартал 2019 со сроком уплаты до 25.10.2019; 4 033,00 руб. за 4 квартал 2019 со сроком уплаты до 27.01.2020.

Задолженность по налогу на ЕНВД за 4 квартал 2018 в размере 3 934,00 руб. уплачена 21.02.2020; задолженность по налогу на ЕНВД за 3 квартал 2019 в размере 4 033,00 руб. уплачена 18.03.2020; задолженность по налогу на ЕНВД за 4 квартал 2019 в размере 4 033,00 руб. уплачена 07.10.2022.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 06.11.2019 № 40421 (срок уплаты до 29.11.2019), от 10.03.2020 № 12781 (срок уплаты до 02.04.2020).

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 19.06.2020 № 1205 в связи с несвоевременным представлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 в налоговый орган по месту учета ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 19.06.2020 № 1206 в связи с несвоевременным представлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 в налоговый орган по месту учета ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 19.06.2020 № 1207 в связи с несвоевременным представлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 в налоговый орган по месту учета ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 24.07.2020 № 2078 в связи с несвоевременным представлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 в налоговый орган по месту учета ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требований от 19.08.2020 № 25520 (срок уплаты до 29.09.2020), от 19.08.2020 № 25521 (срок уплаты до 29.09.2020), от 19.08.2020 № 25522 (срок уплаты до 29.09.2020), от 18.09.2020 № 26796 (срок уплаты до 29.10.2020).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 17.06.2021 № 2306 в связи с непредставлением сведений о налогоплательщике ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требования от 09.07.2021 № 21642 (срок уплаты до 17.08.2021).

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 25.02.2021 № 734 в связи с неправомерным несообщением сведений ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств. Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требования от 19.03.2021 № 6785 (срок уплаты до 27.04.2021).

Кроме того, согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2021 года не позднее 01.02.2021, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2021 срок уплаты страховых взносов за 2021 не позднее 01.02.2021.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составила 1 308,39 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составила 339,76 руб., при условии, что административный ответчик снят с регистрационного учета в качестве налогоплательщика 15.01.2021 года.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнена, в адрес административного ответчика выставлено требование от 09.02.2021 № 3169 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1308,39 руб. и пени в сумме 1,30 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 339,76 руб. и пени в сумме 0,34 руб. Срок оплаты установлен до 22.03.2021 года.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку в установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по штрафам, по страховым взносам, административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (заявление подано 21.09.2021). 24.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2А-3147/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 622,92 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 03.11.2022 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

03.05.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 399,79 руб.

Определением суда от 31.08.2023 года по делу произведена замена административного истца с Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управления ФНС России по УР.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнила заявленные требования в порядке ч.1 ст. 46 КАС РФ в части суммы штрафа на основании решения от 19.06.2020 № 1207, просит взыскать штраф в размере 250 руб., в остальной части исковые требования оставила без изменения.

В судебном заседании представитель административного истца – Управление ФНС России по УР не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом как по месту регистрации (<адрес>), так и по адресу фактического места жительства указанному в материалах приказного производства <адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения. Суд расценивает бездействие административного ответчика как умышленное уклонение от явки в суд, то есть неявку без уважительной причины.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и исследовав административное исковое заявление, материалы дела, административное дело № 2А-3147/2021, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 в период с 04.10.2017 года по 15.01.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Так, налоговым органом был начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в следующем порядке: 3 934,00 руб. за 4 квартал 2018 со сроком уплаты до 25.01.2019; 4 033,00 руб. за 3 квартал 2019 со сроком уплаты до 25.10.2019; 4 033,00 руб. за 4 квартал 2019 со сроком уплаты до 27.01.2020.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 06.11.2019 № 40421 об уплате ЕНВД в размере 3 934,00 руб., ЕНВД в размере 4 033,00 руб., пени в размере 287,94 руб. Срок оплаты установлен до 29.11.2019 года (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 07.11.2019); требование от 10.03.2020 № 12781 об уплате ЕНВД в размере 4 033,00 руб. и пени в размере 34,31 руб. Срок оплаты установлен до 02.04.2020 года (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 12.03.2017).

Административный ответчик задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2018 в размере 3 934,00 руб. уплатил 21.02.2020; за 3 квартал 2019 в размере 4 033,00 руб. уплатил 18.03.2020; за 4 квартал 2019 в размере 4 033,00 руб. уплатил 07.10.2022. Требования налогового органа от 06.11.2019 № 40421 и от 10.03.2020 № 12781 административным ответчиком исполнены.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан, в том числе представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 1,2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В ходе налоговой проверки в отношении ФИО1, установлено, что налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года ФИО1 представил 25.10.2019 (должна быть представлена не позднее 22.04.2019), то есть с нарушением срока предусмотренного законодательством (количество просрочки составляет 6 полных месяцев и 1 неполный месяц), чем нарушил требования п.3 ст. 346.32 ч.2 НК РФ. По итогам проверки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено решение 19.06.2020 № 1205 о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 500 руб. (1 000/ 2=500).

В ходе налоговой проверки в отношении ФИО1, установлено, что налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года ФИО1 представил 25.10.2019 (должна бать представлена не позднее 22.07.2019), то есть с нарушением срока предусмотренного законодательством (количество просрочки составляет 3 полных месяца и 1 неполный месяц), чем нарушил требования п.3 ст. 346.32 ч.2 НК РФ. По итогам проверки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено решение 19.06.2020 № 1206 о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 500 руб. (1 000/ 2=500).

В ходе налоговой проверки в отношении ФИО1, установлено, что налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года ФИО1 представил 25.10.2019 (должна быть представлена не позднее 21.10.2019), то есть с нарушением срока предусмотренного законодательством (количество просрочки 1 неполный месяц), чем нарушил требования п.3 ст. 346.32 ч.2 НК РФ. По итогам проверки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено решение 19.06.2020 № 1207 о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 250 руб. (1 000/ 4=250).

В ходе налоговой проверки в отношении ФИО1, установлено, что налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года ФИО1 представил 11.02.2020 (должна быть представлена не позднее 20.01.2020), то есть с нарушением срока предусмотренного законодательством (количество просрочки 1 неполный месяц), чем нарушил требования п.3 ст. 346.32 ч.2 НК РФ. По итогам проверки Межрайонной ИФНС России № 11 по УР вынесено решение 19.06.2020 № 2078 о привлечении ФИО1 к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 500 руб. (1 000/ 2=500).

Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требований от 19.08.2020 № 25520 об уплате штрафа в размере 250,00 руб., срок уплаты до 29.09.2020 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 20.08.2020); от 19.08.2020 № 25521 об уплате штрафа в размере 500,00 руб., срок уплаты до 29.09.2020 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 20.08.2020); от 19.08.2020 № 25522 об уплате штрафа в размере 500,00 руб., срок уплаты до 29.09.2020 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 20.08.2020); от 18.09.2020 № 26796 об уплате штрафа в размере 500,00 руб., срок уплаты до 29.10.2020 (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 18.09.2020).

До настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

Пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ определено самостоятельное мероприятие налогового контроля, как истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки.

В силу пункта 4 статьи 93.1 НК Российской Федерации требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 93.1 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Так, Актом Межрайонной ИФНС России № 11 по УР от 16.04.2021 № 5072 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях установлено, что ФИО1 не были представлены в установленный срок налоговому органу сведения о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по требованию № 06-11/2915 от 17.03.2021 года. Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 17.06.2021 № 2306 в связи с непредставлением сведений о налогоплательщике ФИО1 привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с четом смягчающих обстоятельств.

Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требования от 09.07.2021 № 21642 (срок уплаты до 17.08.2021), факт направления подтвержден реестром почтового отправления.

Актом Межрайонной ИФНС России № 11 по УР от 25.12.2020 № 19655 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях установлено, что ФИО1 неправомерно не сообщены сведения, которые в соответствии с НК РФ лицо должно сообщить налоговом органу по требованию № 06-11/10734 от 03.11.2020. Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по УР 25.02.2021 № 734 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Отсутствие уплаты штрафа в установленный срок послужило основанием для направления требования от 19.03.2021 № 6785 (срок уплаты до 27.04.2021). Факт направления решения подтвержден списком простых почтовых отправлений от 14.07.2021 № 35.

До настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2021 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2020 году) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.10.2017 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2021 года.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленные законом сроки.

В связи с неуплатой в установленные сроки взносов, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ направила требование от 09.02.2021 № 3169 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1308,39 руб. и пени в сумме 1,30 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 339,76 руб. и пени в сумме 0,34 руб. Срок оплаты установлен до 22.03.2021 года (факт направления подтвержден списком внутренних почтовых отправлений № 40 от 10.02.2021).

Налогоплательщик сумму страховых взносов и пеней в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатил.

21 сентября 2021 года в течение 6 месяцев с момента когда общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. (срок оплаты по последнему требованию до 27.04.2021), в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 622,92 руб. 24.09.2021 года мировым судьей судебного участка № Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2А-3147/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10622,92 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 308, 39 руб. и пени в размере 1,30 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 339,76 руб. и пени в размере 0,34 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021; единый налог на вмененный доход для отдельных видов детальности за 2019 в размере 4 033,00 руб. и пени в размере 190,13 руб. за период с 26.10.2019 по 09.03.2020; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам)) по решениям от 19.06.2020 № 1205, от 19.06.2020 № 1206, от 19.06.2020 № 1207, от 24.07.2020 № 2078, от 19.06.2020 № 1205) в размере 1 750 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) по решению от 17.08.2021 № 2306 в размере 500 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) по решению от 25.02.2021 № 734 в сумме 2 500 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 03.11.2022 года судебный приказ № 2А-3147/2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

03.05.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 399,79 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по уплате транспортного налога, страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом предъявленной ко взысканию задолженности.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год:

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена административным истцом верно, с учетом того, что индивидуальный предприниматель снят с регистрационного учета 15.01.2021, и составляет 1 308,39 руб. (32 448/12) х 0+(32 448/12)х15/31.

Расчет пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Сумма задолженности: 1308,39 руб.

Период просрочки: с 02.02.2021 по 08.02.2021 (7 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты

02.02.2021 – 08.02.2021 7 4.25 300 1,30

Пени: 1,30 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование исчислена верно, с учетом того, что индивидуальный предприниматель снят с регистрационного учета 15.01.2021, составляет 339,76 руб. 32 (8426/12) х 0+(8426/12) х15/31.

Расчет пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

Сумма задолженности: 339,76 руб.

Период просрочки: с 02.02.2021 по 08.02.2021 (7 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

02.02.2021 – 08.02.2021 7 4.25 300 0,34

Пени: 0,34 руб.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требование налогового органа обосновано, подтверждено допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- взносы ОПС в размере 1 308,39 руб. за 2021 год;

- пени в размере 1,30 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021 на недоимку 2021 года.

- взносы ОМС в размере 339,76 руб. за 2021 год;

- пени в размере 0,34 руб. за период с 02.02.2021 по 08.02.2021 на недоимку 2021 года.

- штраф в размере 250,00 руб. на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.06.2020 № 1207;

всего в размере 6 399 (шесть тысяч триста девяносто девять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2023 года.

Судья Семенова Е.А.